無(wú)論是個(gè)人所得稅，還是企業(yè)所得稅，在計(jì)算納稅額的時(shí)候都繞不開(kāi)一個(gè)關(guān)鍵詞，那就是應(yīng)納稅所得額，那么它到底是什么?應(yīng)該如何理解?它跟收入和利潤(rùn)有什么關(guān)系?
應(yīng)納稅所得額是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)稅術(shù)語(yǔ)，即是個(gè)人或者企業(yè)繳納所得稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)，既不一定等于利潤(rùn)，更不是收入。當(dāng)然，對(duì)許多業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的小公司來(lái)說(shuō)有可能和凈利潤(rùn)是一個(gè)數(shù)字。那這個(gè)數(shù)是怎么算出來(lái)的呢?
1)對(duì)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)，從公式就能看出來(lái)其跟利潤(rùn)差的是納稅調(diào)整項(xiàng)，比如有行政性罰款，這類的要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)里加上，這時(shí)應(yīng)納稅所得額就會(huì)大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，處罰金額也要繳納企業(yè)所得稅，行政處罰不會(huì)因此打折扣。如果是工業(yè)企業(yè)或者科技型中小企業(yè)，其產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除，即發(fā)生100萬(wàn)，可以按200萬(wàn)扣除，應(yīng)納稅所得額實(shí)際小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅就少，這是國(guó)家為了鼓勵(lì)科技創(chuàng)新給的稅收優(yōu)惠政策。
2)對(duì)個(gè)人綜合所得來(lái)講，應(yīng)納稅所得額=收入-五險(xiǎn)一金-基本扣除額-專項(xiàng)附加扣除，從這個(gè)公式就能看出來(lái)，應(yīng)納稅所得額實(shí)際上是小于收入的。個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得如果是市場(chǎng)主體，比如個(gè)體戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法同1)企業(yè)部分，如果是自然人的話，一般會(huì)扣除20%的費(fèi)用，即應(yīng)納稅所得額=收入×(1-20%)，稿酬在這個(gè)基礎(chǔ)上再×70%。
以上講述內(nèi)容，不知道大家是否聽(tīng)明白了，如何計(jì)算不一定要會(huì)，但一定要明確知道應(yīng)納稅所得額≠收入≠利潤(rùn)，其是稅法上一個(gè)獨(dú)特的存在。