小編為大家搜集整理關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅退稅方面的會計處理!歡迎小伙伴們趕緊一起往下看并轉(zhuǎn)發(fā)分享吧!
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增值稅退稅分錄
增值稅返還分直接減免、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式，都是屬于與日常經(jīng)營有關(guān)的補(bǔ)助，損益計入返還當(dāng)期，科目計入“其他收益—補(bǔ)助”。
PS：執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的計入營業(yè)外收入補(bǔ)助哦~
1.直接減免
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：其他收益—補(bǔ)助
抵消稅款
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
特殊情況：
?、贉p免稅款指的是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項目，不屬于減免稅款。
?、谛∫?guī)模免稅：小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡單，只要能夠反映經(jīng)營的實際情況，是可以進(jìn)行簡化的，所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。
有收入時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
月底交稅符合免稅條件
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：其他收益—補(bǔ)助
2. 即征即退、先征后退
以稅款確認(rèn)退還日確認(rèn)收入。
借：其他應(yīng)收款
貸：其他收益—補(bǔ)助
留抵退稅
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
出口退稅
借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
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企業(yè)所得稅退稅分錄
所得稅退稅(補(bǔ)交)分為兩種情況：
第一種：少交或多交所得稅匯算后補(bǔ)稅或退稅。
第二種：政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現(xiàn)征后退兩種情況。
1.年終匯算多交退稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費用
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
PS：多交稅款最終“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”的余額在借方。
2.跨年調(diào)整所得稅(多交稅)
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整，
貸：利潤分配—未分配利潤
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
3.征前減免所得稅
企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時：
借：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
4.先征后退
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅
繳納稅款時：
借：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅：
貸：現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時：
借：銀行存款：
貸：所得稅費用