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1庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

從銀行提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取庫(kù)存現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收賬——xx 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2應(yīng)收賬款

主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

1.出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)

(所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款——xx公司或個(gè)人

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

4應(yīng)收票據(jù)

指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)——xx公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無(wú)息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——xx公司

5預(yù)付賬款

是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。

1.預(yù)付給承包單位的工程款和備料款

(所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單)

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：原材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)

(所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單)

借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

2.預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款

借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

貸：銀行存款

6材料采購(gòu)

主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。

7采購(gòu)保管費(fèi)

主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。

8材料成本差異

主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。

9庫(kù)存材料

用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

10庫(kù)存設(shè)備

用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

1.購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單)

借：材料采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格)

借：材料采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：采購(gòu)保管費(fèi)

采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)(所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單)

借：庫(kù)存設(shè)備

貸：材料采購(gòu)

2.訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)

借：材料采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

3.設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單)

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備

銷(xiāo)售積壓設(shè)備(所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存設(shè)備

11委托加工材料

主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫(kù)存材料

材料成本差異

加工完后驗(yàn)收入庫(kù)

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫(kù)存材料——xx材料

貸：委托加工材料

12低值易耗品

是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：

借：待攤費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

借：采購(gòu)保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

13開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。

在竣工驗(yàn)收時(shí)

借：開(kāi)發(fā)商品

貸：開(kāi)發(fā)成本

對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開(kāi)發(fā)商品

14分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)商品備查賬”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開(kāi)發(fā)商品

15出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開(kāi)發(fā)商品——出租產(chǎn)品

貸：開(kāi)發(fā)商品

租金收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

16周轉(zhuǎn)房

是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開(kāi)發(fā)商品——房屋

按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)

其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大

借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

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如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

17固定資產(chǎn)

1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

2.自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：原材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi)

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

4.改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣(mài)時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

支付擴(kuò)建工程款時(shí)

借：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

貸：銀行存款

工程竣工時(shí)(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)–購(gòu)建支出

交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

18無(wú)形資產(chǎn)

企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。