企業(yè)在經(jīng)營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報，在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風(fēng)險呢?或者大部分的財務(wù)人員，因為企業(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道處置固定資產(chǎn)增值稅稅率以及如何計算稅金，如何進行納稅申報?下面我就來講一講。
1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。
2、一般納稅人：如果進項稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率(13%)開具票據(jù)，如果進項稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。
銷售額=含稅銷售額 /(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專票。
處置固定資產(chǎn)增值申報表填寫方法：
一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：
在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中第11行填寫對應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。
雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現(xiàn)。
在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄–23欄自動計算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。
注意：1、如果銷售的是2009年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。