增值稅在稅收政策方面對(duì)于有一些行業(yè)或者產(chǎn)品采用的是零稅率以及免稅政策。兩個(gè)政策雖然看起來(lái)都不用繳納增值稅，但是稅收優(yōu)惠的力度是有很大的不同的。
先說(shuō)結(jié)論：零稅率的力度大于免稅的力度。
零稅率適應(yīng)范圍為出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為。這些行為具體指那些有興趣的朋友可以看我后續(xù)的更新，在本文中大概知道個(gè)方向即可。
零稅率指的是銷項(xiàng)稅率方面，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是賣東西和出售勞務(wù)等方面開(kāi)具的發(fā)票上面注明的稅率為零。也就是說(shuō)沒(méi)有銷項(xiàng)稅，但是進(jìn)項(xiàng)稅方面依然可以抵扣。如果企業(yè)是一般納稅人，那么出口貨物的過(guò)程中不但不用繳納增值稅，還可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取進(jìn)項(xiàng)稅的退稅，這也就是所謂的出口退稅。
免稅分為很多種，其中有法定的、特定的、臨時(shí)的、即征即退的等等，免稅的力度也有30%-100%這個(gè)區(qū)間。這里重點(diǎn)討論的就是免稅100%這一個(gè)類別的。
首先我們要知道，免稅當(dāng)中免的是什么?實(shí)際上免的是應(yīng)繳納的稅額。也就是對(duì)于一般納稅人而言的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的那一部分。在開(kāi)票的過(guò)程中，票面顯示的增值稅稅率及稅額都是正常的。但是由于企業(yè)從事的業(yè)務(wù)在免稅政策當(dāng)中，所以給予全額免稅。
講述到這里相信大家會(huì)發(fā)現(xiàn)，免稅和零稅率的差距在哪里。免稅免得是應(yīng)納稅額，也就是銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額部分;而零稅率的力度則更大，直接把銷項(xiàng)稅免除了，進(jìn)項(xiàng)稅額依舊可以抵扣。這就造成了主要從事出口的企業(yè)不但不用繳納增值稅，還能夠每年從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一定金額的增值稅。