業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。從本質(zhì)上講業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，所以這些費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。當(dāng)然，雖然業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)的正常業(yè)務(wù)支出，可以作為費(fèi)用在稅前扣除。
對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家肯定還是有所了解的。但是，在涉稅方面業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理也是一個(gè)難點(diǎn)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。從本質(zhì)上講業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，所以這些費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要仔細(xì)核算企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
當(dāng)然，雖然業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)的正常業(yè)務(wù)支出，可以作為費(fèi)用在稅前扣除。不過(guò)，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)情況，分別進(jìn)行處理。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該怎么處理?
對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)而言，可以分為兩種情況進(jìn)行處理。即進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和視同銷售。
1、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些業(yè)務(wù)招待費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)就知道不能抵扣，這時(shí)企業(yè)就可以直接進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
比例說(shuō)，業(yè)務(wù)員招待費(fèi)里面的餐費(fèi)。企業(yè)即使獲得了餐費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
在這樣的情況下，為了降低財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，餐費(fèi)發(fā)票直接索要增值稅普通發(fā)票即可。
另外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些外購(gòu)產(chǎn)品并不知道最終的用途。企業(yè)在購(gòu)入時(shí)直接勾選抵扣即可。當(dāng)企業(yè)把這些產(chǎn)品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶時(shí)，再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可。
2、視同銷售
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅存在把外購(gòu)商品當(dāng)作禮品贈(zèng)送的情況，也會(huì)存在把自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)作禮品進(jìn)行贈(zèng)送的情況。
當(dāng)企業(yè)把這些自家生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶時(shí)，企業(yè)需要進(jìn)行視同銷售處理。畢竟這些產(chǎn)品本身沒(méi)有進(jìn)行銷售，但是最終卻成為了個(gè)人的消費(fèi)品。
在這樣的情況下，增值稅的鏈條就斷了。為了增值稅的鏈條更加完整、清晰，也為了不影響國(guó)家的稅收，視同銷售就變成了不可不做的事!
業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體包括的內(nèi)容有哪些?
業(yè)務(wù)招待并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地吃吃喝喝，我們不能把業(yè)務(wù)招待費(fèi)等同于餐費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體包括的內(nèi)容如下：
1、餐費(fèi)
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)中，餐費(fèi)雖然不是唯一的費(fèi)用，卻也是占比較大的費(fèi)用。畢竟，不了解中國(guó)的餐桌文化，想在中國(guó)開(kāi)展商務(wù)合作，根本不可能實(shí)現(xiàn)!
2、贈(zèng)送紀(jì)念品
除了餐費(fèi)，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面最重要的一項(xiàng)就是贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支。特別是對(duì)于一些依靠“會(huì)議銷售”的企業(yè)而言，贈(zèng)送紀(jì)念品的費(fèi)用還是很大的。
3、旅游相關(guān)費(fèi)用
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要也會(huì)支出一些旅游費(fèi)用。當(dāng)然，旅游費(fèi)用里面包括景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)用、交通費(fèi)以及其他費(fèi)用。
比方說(shuō)，一些酒廠代理商會(huì)定期舉辦一些買(mǎi)酒增旅游的活動(dòng)。其實(shí)，這些活動(dòng)的費(fèi)用，并不是代理商承擔(dān)的，而是酒廠承擔(dān)的。對(duì)于酒廠而言，這些費(fèi)用就是酒廠的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4、差旅費(fèi)
需要注意這里的差旅費(fèi)，不是自己業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)，而是公司客戶的差旅費(fèi)。
如招待外部客戶的住宿費(fèi)，盡管取得了正規(guī)的發(fā)票，但需要通過(guò)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目進(jìn)行核算，而不是通過(guò)“差旅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。