“六稅兩費(fèi)”，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加和地方教育附加。許多小型微利企業(yè)都享受到了稅收減免優(yōu)惠，不知道會(huì)計(jì)朋友們?cè)谶M(jìn)行賬務(wù)處理有沒(méi)有遇到問(wèn)題呢?今天小編就來(lái)講一下退稅、減免該如何做賬~
收到六稅兩費(fèi)退稅會(huì)計(jì)分錄：
1.退稅處理：沖減“稅金及附加”
收到返稅款時(shí)
借：銀行存款(收到的退稅金額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
貸：稅金及附加—城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
PS：沖減“稅金及附加”時(shí)，一定要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)過(guò)度，要不然會(huì)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬有問(wèn)題。資源稅的會(huì)計(jì)處理比較特殊，在資源稅計(jì)入成本的情況下，沖減稅金及附加的分錄，需要變更為沖抵對(duì)應(yīng)的成本。
2.減免方法：直接少計(jì)提(以資源稅為例)
(1)對(duì)外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品，應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)
(2)企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，根據(jù)用途不同，借記不同的科目
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)
(3)企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品
借：材料采購(gòu)等
貸：銀行存款
對(duì)于代扣代繳的資源稅
借：材料采購(gòu)等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)