應(yīng)交稅費(fèi)科目核算處理企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金(或待抵扣稅金)，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”。
應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為時(shí)應(yīng)繳納的各種稅金。為準(zhǔn)確核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，企業(yè)需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交土地增值稅”“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。期末貸方余額時(shí)，反映企業(yè)還有沒(méi)有交納的各種稅金;期末借方余額時(shí)，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。
應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅的會(huì)計(jì)處理。增值稅的會(huì)計(jì)處理相對(duì)于其他稅種的核算相對(duì)復(fù)雜，尤其是增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
1、一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：原材料或庫(kù)存商品或固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
2、小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅金直接計(jì)入原材料或庫(kù)存商品等科目，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的核算。
企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
企業(yè)發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：原材料等科目
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
3、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或不予抵扣的會(huì)計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)等應(yīng)稅行為，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目或集體福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，稅款直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，不再通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”會(huì)計(jì)科目。
如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等會(huì)計(jì)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”
4、差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，在收入采用總額法確認(rèn)的前提下，減少的銷項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”科目。
二、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”，核算企業(yè)計(jì)算和繳納的消費(fèi)稅。
1、企業(yè)產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理。需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，不需要再繳納消費(fèi)稅。
三、應(yīng)交稅費(fèi)—資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別核算和繳納企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，并分別計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目。
企業(yè)計(jì)算繳納的資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅(應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)”。
企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算，計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目。
企業(yè)繳納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
總之，應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金(或待抵扣稅金)，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”。