一般納稅人加計抵減會計分錄怎么寫
進項稅加計扣除10%，是在當(dāng)期有要繳納的增值稅時，才進行會計處理。分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：其他收益 — 政府補助
加計抵減增值稅賬務(wù)處理案例
案例：甲企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2022年1月份，甲企業(yè)新增進項稅10000萬元，新增銷項稅10100元，轉(zhuǎn)出進項稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下：
1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 10100
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 10000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100
2、計算加計抵減額
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元
當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進項稅額× 10%=200*10%=20元
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+1000-200=800元
因為甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額 100元，進項稅加計抵減，抵減的是當(dāng)期應(yīng)交增值稅額，所以當(dāng)期最大抵減額不能超過應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額不需要進項分錄，只需記入備查賬。