差旅費(fèi)報(bào)銷怎么做賬?
“差旅費(fèi)”并非全部記入管理費(fèi)用下，而是根據(jù)發(fā)生部門不同，目的不同分列在不同的會(huì)計(jì)科目。
差旅費(fèi)報(bào)銷會(huì)計(jì)分錄如下：
1、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)
銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)分為兩種情況。
其一：為銷售產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)
借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等
其二：為推廣產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)
借：銷售費(fèi)用—— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸：銀行存款
說(shuō)明：由于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有稅前扣除15%(部分行業(yè)30%)的稅前扣除限額，一般情況下，會(huì)計(jì)是盡量避免記“廣宣費(fèi)”。由于銷售差旅費(fèi)，并沒(méi)有必須簽訂合同的限制，所以實(shí)務(wù)中，很少會(huì)計(jì)會(huì)把業(yè)務(wù)部門出差記入“廣宣費(fèi)”。即使是參加產(chǎn)品推廣性質(zhì)的展銷會(huì)，只要我們出差申請(qǐng)單上不要列明是參加產(chǎn)品推廣會(huì)即可入“銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)”。
2、車間技術(shù)工人發(fā)生的差旅費(fèi)
當(dāng)企業(yè)委托他公司進(jìn)行加工生產(chǎn)時(shí)，需要委派企業(yè)員工進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)。這時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)，記入“制造費(fèi)用—差旅費(fèi)”。
① 技術(shù)人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)
借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款
?、?月底結(jié)轉(zhuǎn)
借：委托加工物資
貸：制造費(fèi)用 — 差旅費(fèi)
3、行政管理人員發(fā)生的差旅費(fèi)
借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等
4、董事、獨(dú)董發(fā)生的差旅費(fèi)
董事、獨(dú)董發(fā)生的差旅費(fèi)一般記入董事會(huì)費(fèi)。這里小編要提醒下大家。“董事會(huì)費(fèi)”是稅務(wù)稽查的重災(zāi)區(qū)，記入董事會(huì)費(fèi)的所有支出，一定要合理。特別是對(duì)實(shí)物支出(禮品、名酒的消耗)、差旅費(fèi)用。不但要支出有憑證，還要支出有制度，不能超標(biāo)。憑證要齊全，需要明確記錄，會(huì)務(wù)時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。發(fā)生時(shí)分錄如下：
借：管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)
貸：銀行存款等
PS：董事會(huì)費(fèi)的報(bào)銷按規(guī)定時(shí)可以全額報(bào)銷的，但實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到稅務(wù)部門不認(rèn)可的情況，只要稅務(wù)部門不認(rèn)其合理性，就不能稅前扣除。
5、外來(lái)專家或技術(shù)人員的差旅費(fèi)
這種財(cái)務(wù)處理，分為兩種情況。如果外來(lái)專家或技術(shù)人員(也可以是一般工人)是參與到經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)當(dāng)中去的，則視同企業(yè)職工，記入“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”;如果專家或技術(shù)人員不參與直接的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)、指導(dǎo)。則記入“應(yīng)付職工薪酬— 職工教育經(jīng)費(fèi)”。具體分錄如下：
?、?、參與直接生產(chǎn)
借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等
PS：雖然沒(méi)有因?yàn)榧媛毴藛T發(fā)生的差旅費(fèi)而被稽查的。但并不代表以后不會(huì)查這一部分的開支，如果兼職人員入職時(shí)能夠簽訂兼職合同，是最穩(wěn)妥的入賬。
②、培訓(xùn)職工
借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款等
月底結(jié)轉(zhuǎn)
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
6、報(bào)銷客戶的差旅費(fèi)
報(bào)銷客戶的差旅費(fèi)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。其按照發(fā)票含稅價(jià)格入賬，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所得稅按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。是企業(yè)損失最大的一種報(bào)銷。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款 等
三、差旅費(fèi)的涉稅處理
“差旅費(fèi)”的增值稅涉稅處理與企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。以其進(jìn)入的科目的處理方式進(jìn)行處理。在這里小編主要給大家介紹下發(fā)票的注意事項(xiàng)。
1、住宿費(fèi)需開具企業(yè)抬頭的發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，所得稅全額扣除
住宿費(fèi)發(fā)票不能必須開具企業(yè)抬頭，個(gè)人抬頭發(fā)票即使是企業(yè)員工也不能作為入賬憑證，更不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、餐飲費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)行稅不可抵扣，所得稅視情況扣除
出差職工發(fā)生的餐飲費(fèi)，有兩種分錄方式。第一種，記入職工福利。主要針對(duì)短期出差，出差人員為多人。第二種，記入誤餐補(bǔ)助。主要針對(duì)單人，或人數(shù)較少的出差。單次餐飲費(fèi)用低，或者沒(méi)有餐飲發(fā)票的情況下，使用此科目。誤餐補(bǔ)助在一定限額內(nèi)(根據(jù)區(qū)域不一樣補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不同)可全額扣除，不用繳納個(gè)人所得稅。特殊情況：這兩種情況，都沒(méi)有辦法入賬大額的餐飲費(fèi)，大額餐飲費(fèi)涉嫌“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，入賬需要謹(jǐn)慎。
3、交通費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)項(xiàng)稅可扣除，所得稅全額扣除
在這里需要說(shuō)明，盡管交通票只要是本公司職工，就可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。