核定征收方式下的注銷清算所得如何申報(bào)
【問題】
企業(yè)所得稅采取核定征收方式，注銷稅務(wù)登記時(shí)，是否需要進(jìn)行清算所得的納稅申報(bào)?如何申報(bào)?
【解答】
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號)規(guī)定：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：
(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
……
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。”
因此，《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定要求需要進(jìn)行清算的企業(yè)都應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理，與是否為核定征收沒有關(guān)系。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，進(jìn)行納稅申報(bào)。
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