一文讓你徹底搞懂差額征稅的各種情形（建議收藏）
1) 物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)——假差額
差額= 向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi) – 納稅人支付的自來水水費(fèi)
按假差額3%簡易計(jì)稅
扣除憑證：發(fā)票、財(cái)政票據(jù)，但是物業(yè)服務(wù)公司不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣
開票注意
全額開票
可以開專票
假差額計(jì)稅
特定納稅人：物業(yè)管理服務(wù)納稅人，一般納稅人和小規(guī)模均適用
2) 勞務(wù)派遣服務(wù)——真差額
稅目：現(xiàn)代服務(wù)– 商務(wù)輔助服務(wù) – 人力資源服務(wù) – 勞務(wù)派遣
可選擇計(jì)稅方法
一般納稅人
選擇全額按一般計(jì)稅方法6%
也可以差額征稅，按5%簡易計(jì)稅
小規(guī)模納稅人
選擇全額按3%簡易計(jì)稅
也可以差額征稅，按5%簡易計(jì)稅
差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的薪酬
開票注意
全額計(jì)稅下：
一般納稅人：全額開6%專票或普票
小規(guī)模納稅人：全額開3%專票或普票
真差額計(jì)稅下：
扣除部分不能開專票，可以開普票
方法1：全額開5%普票
方法2：差額部分開5%專票，扣除部分開5%普票
方法3：差額開票，開一張專票或普票
3) 安全保護(hù)服務(wù)——真差額
現(xiàn)代服務(wù)– 商務(wù)輔助服務(wù) – 安全保護(hù)服務(wù)
比照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行
4) 人力資源外包服務(wù)——假差額
稅目：現(xiàn)代服務(wù)- 商務(wù)輔助服務(wù) – 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
計(jì)稅方法
一般納稅人
按假差額一般計(jì)稅方法6%
也可以按假差額5%簡易計(jì)稅
小規(guī)模納稅人：
按假差額3%簡易計(jì)稅
銷售額不包括代為向客戶單位員工發(fā)放的薪酬
開票注意
代發(fā)薪酬部分不能開專票，可以開普票
假差額即經(jīng)紀(jì)代理費(fèi)部分，開專票或普票
5) 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅——真差額
不同計(jì)稅方法下差額預(yù)繳公式：
一般 計(jì)稅方法的：
一定是一般納稅人
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%
簡易計(jì)稅方法的：
選擇簡易計(jì)稅方法的一般納稅人（詳見6））、小規(guī)模納稅人
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%
僅指跨地區(qū)建筑服務(wù)差額預(yù)繳，非正式申報(bào)繳納
扣除部分合法有效憑證
2016年4月30日前的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（2016年6月30日前適用）
建筑服務(wù)增值稅發(fā)票
6) 建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目——真差額
3%簡易計(jì)稅的情形
一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情形：
一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)
一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)
小規(guī)模納稅人
差額= 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付的分包款
扣除部分合法有效憑證
開票注意
全額開票，真差額計(jì)稅
建筑服務(wù)發(fā)票備注欄特殊要
7) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目——真差額
差額= 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款
扣除部分合法有效憑證，參見6）
全額開票，真差額計(jì)稅
8) 納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅——真差額
適用的情形：
一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老不動產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅的
一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老不動產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅的
一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建新不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅的
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買的住房）
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓購買2年以上的北京、上海和深圳的非普通住房
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%
扣除部分合法有效憑證
發(fā)票
法院文書
其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不涉及預(yù)繳
該處僅指預(yù)繳時(shí)，非正式申報(bào)繳納
9) 納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)——真差額
適用的情形
一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老不動產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅的
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買的住房外）
個(gè)人（含個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓購買2年以上的北京、上海和深圳的非普通住房
差額= 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)
扣除部分合法有效憑證：參見8）
該處指正式申報(bào)繳納時(shí)，不同于預(yù)繳
10) 金融商品轉(zhuǎn)讓——真差額
差額= 賣出價(jià) – 買入價(jià)
開票注意
不得開專票
真差額計(jì)稅，全額開票（普票）
差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 開票注意 代收轉(zhuǎn)付的部分不得開專票 真差額計(jì)稅
可選擇計(jì)稅方法 一般納稅人 選擇全額按一般計(jì)稅方法6% 也可以差額按一般計(jì)稅6%
小規(guī)模納稅人 選擇全額按3%簡易計(jì)稅 也可以差額按3%簡易計(jì)稅
差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi) – 支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用 不同計(jì)稅方法下開票 全額計(jì)稅方法下： 一般納稅人：全額開6%專票或普票 小規(guī)模納稅人：全額開3%專票或普票
真差額計(jì)稅方法下： 扣除部分不能開專票，可以開普票 方法1：全額開6%或3%普票 方法2：差額部分開6%或3%專票，扣除部分開普票 方法3：通過系統(tǒng)差額開票功能開一張“差額征稅”專票或普票
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)的融資租賃納稅人 融資租賃，按租賃服務(wù)：差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付的借款利息 – 發(fā)行債券利息 – 車輛購置稅 融資性售后回租，按貸款服務(wù)：差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金） – 對外支付的借款利息 – 發(fā)行債券利息 老有形動產(chǎn)融資性性售后回租，可按有形動產(chǎn)融資租賃，選擇按以下方法計(jì)稅： 差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金） – 對外支付的借款利息 – 發(fā)行債券利息 差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 對外支付的借款利息 – 發(fā)行債券利息
經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃納稅人 2015年5月1日后實(shí)收資本達(dá)1.7億的，按上述規(guī)定 2016年7月31日前實(shí)收未達(dá)但注冊資本達(dá)1.7億的，按上述規(guī)定，之后不可以
開票注意 融資租賃： 按租賃服務(wù) 全額開票，真差額計(jì)稅 可開專票
融資性售后回租： 按貸款服務(wù) 差額開票，真差額計(jì)稅 一般開普票
稅目：交通運(yùn)輸服務(wù) – 航空運(yùn)輸服務(wù) 不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
稅目：現(xiàn)代服務(wù) – 物流輔助服務(wù) – 貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù) 差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)
可以選擇計(jì)稅方法 一般納稅人 一般計(jì)稅：全額按9% 簡易計(jì)稅：差額按5%
小規(guī)模納稅人 全額按3%簡易計(jì)稅 差額按5%簡易計(jì)稅
差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 取得該土地使用權(quán)的原價(jià) 開票注意 全額計(jì)稅下：全額開票 差額計(jì)稅下：差額開票或差額開票
稅目：生活服務(wù) – 教育服務(wù) – 教育輔助服務(wù) 差額 = 考試費(fèi)收入 – 支付給境外單位考試費(fèi) 開票注意 代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)不能開專票，可以開普票，且需要扣繳增值稅
特定納稅義務(wù)人：教育部考試中心及其直屬單位
差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi) 開票注意 扣除部分不能開具專票，可以開具普票 差額開票
不包括向委托方收取并代為支付的貨款 開票注意 代收轉(zhuǎn)付部分不能開具專票，可以開具普票
特定納稅人：航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè) 兩種情形 提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)： 差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用 扣除憑證： 支付給境內(nèi)的：發(fā)票或形成單 支付給境外的：簽收單據(jù)
提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù) 差額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用 扣除憑證： 支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的：國際航空運(yùn)輸協(xié)會（IATA）開賬與結(jié)算計(jì)劃（BSP）對賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù) 支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的：簽收單據(jù) 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具行程單或普票 來源：TT稅客
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