一、稅款征收方式
1. 查賬征收：由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
2. 核定征收：核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
二、納稅人有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。
3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
7. 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令2001年第49號(hào))
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第666號(hào))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))
三、企業(yè)所得稅不能核定征收的特定納稅人
1. 匯總納稅企業(yè)。
2. 上市公司。
金融企業(yè)
3. 銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等。
經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
4. 會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他。
5. 專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
6. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。
7. 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號(hào))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))
四、個(gè)體工商戶征收方式
1. 個(gè)體工商戶建賬核算：
應(yīng)當(dāng)
(1)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，設(shè)置復(fù)式賬;
(一)注冊(cè)資金在20萬元以上的。
(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
應(yīng)當(dāng)
(2)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
(一)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。
(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
定期定額戶核定征收
2. 個(gè)體工商戶：
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。
政策依據(jù)：
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號(hào))
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號(hào))
五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)核定征收情形
1. 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
(一)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
(二)企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
核定應(yīng)稅所得率
2. 核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實(shí)行征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
(1)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。
(2)應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率。
或者：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。
不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
3. 實(shí)行核定征稅的投資者，。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào) ) 本文來源：中稅答疑。
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