什么是小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小微企業(yè)?這下終于搞明白了。自今年不斷的發(fā)布減稅降費的優(yōu)惠政策以來，很多財務(wù)人員都將小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的概念混淆，以至于無法合理享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。
一、首先，我們從概念上區(qū)分清楚究竟什么是小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小微企業(yè)?
(一)小規(guī)模納稅人：
小規(guī)模納稅人對應(yīng)的是一般納稅人，很多人會認為，小微企業(yè)和小微型企業(yè)都是屬于小規(guī)模納稅人的，事實上，年銷售額達不到500萬元標準且企業(yè)會計核算不健全的一般為小規(guī)模納稅人。
(二)小型微利企業(yè)：
很多人會誤認為它的簡稱就是小微企業(yè)，其實小型微利企業(yè)與小微企業(yè)是完全不一樣的。 “小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
(三)小微企業(yè)：
是中小企業(yè)的一種規(guī)模大小的劃分，就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
綜上所述，小規(guī)模納稅人是增值稅上的概念;小型微型企業(yè)是企業(yè)所得稅上的概念;小微企業(yè)是工信部等部門的劃分標準。
二、再來看下，小規(guī)模納稅人和小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
(一)小規(guī)模納稅人
1、增值稅優(yōu)惠政策：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
需要注意的有3點：
(1)這里銷售額一般情況下指的是銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的合計;若存在銷售不動產(chǎn)收入不計算在本月銷售額合計數(shù)中。
(2)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
(3)開具增值稅專用發(fā)票的銷售額且對方已抵扣進項稅額的，不能享受此項減免優(yōu)惠政策。
2、小稅種優(yōu)惠政策：
對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
3、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金優(yōu)惠政策：
月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元或者季度不超過30萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
需要注意的是：
這項優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模納稅人而言，不用區(qū)分開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，滿足上述條件，即可享受。
(二)小型微利企業(yè)
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
需要注意的是：無論是增值稅的一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。均可以享受小型微利企業(yè)的所得稅的優(yōu)惠政策。
(三)小微企業(yè)
殘保金的優(yōu)惠政策：工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
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