存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，抽盤。在監(jiān)盤前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨特點(diǎn)，盤點(diǎn)制度和存貨內(nèi)控有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的盤點(diǎn)程序基礎(chǔ)上，編制監(jiān)盤計(jì)劃并作出合理安排。那么在制定計(jì)劃時(shí)，需要考慮哪些因素呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！
一、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素包括存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、陳舊過(guò)時(shí)的速度或已損壞程度、遭受失竊的難易程度。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)越應(yīng)謹(jǐn)慎。
二、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)控制度后，根據(jù)內(nèi)控的完善程度確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。比如被審計(jì)單位與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)合理并得到一貫執(zhí)行，存貨抽盤的范圍可能就會(huì)適當(dāng)縮小。
三、管理層盤點(diǎn)程序的適當(dāng)性
在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要復(fù)核或與管理居討論存貨盤點(diǎn)程序，評(píng)價(jià)管理層設(shè)計(jì)的盤點(diǎn)程序能否合理確定存貨數(shù)量和狀況，如發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。
四、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排
注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的時(shí)間通常要和被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的時(shí)間進(jìn)行配合，所以有的時(shí)候監(jiān)盤時(shí)間并不一定在財(cái)務(wù)報(bào)表日。如果存貨盤點(diǎn)的時(shí)間在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需執(zhí)行其他程序，以獲取存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄的審計(jì)證據(jù)。
五、特殊類別的存貨
對(duì)于一些特殊類別的存貨，如藝術(shù)品、化學(xué)制品、工程設(shè)計(jì)等，在確定存貨價(jià)值時(shí)需要運(yùn)用到會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外的專業(yè)技能，在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)可以考慮利用專家的工作。