資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。
【注】某一特定日期，說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。控制的資源是資產(chǎn)，承擔(dān)的義務(wù)是負(fù)債，所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)是所有者權(quán)益。
編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的，是為了讓報(bào)表使用者了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)，了解未來(lái)需要償還多少債務(wù)、清償時(shí)間是一年以內(nèi)還是一年以上，反映股東擁有的權(quán)益，判斷資本保值增值的情況，判斷企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和變現(xiàn)能力、償債能力、利潤(rùn)分配能力。
那么我們應(yīng)該如何編制資產(chǎn)負(fù)債表呢？要關(guān)注以下幾個(gè)方面：
1.區(qū)分報(bào)表項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目的不同
記賬用會(huì)計(jì)科目，編制報(bào)表用報(bào)表項(xiàng)目，是兩套思路，編制財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵守《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則》中關(guān)于列報(bào)項(xiàng)目的規(guī)定，因?yàn)閷?duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息更強(qiáng)調(diào)可比性。
2.了解資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)總額=負(fù)債+所有者權(quán)益
資產(chǎn)又分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類，反映企業(yè)占用的短期資金和長(zhǎng)期資金；負(fù)債又分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類，反映企業(yè)的短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)；所有者權(quán)益又分為股東投入和回報(bào)兩大類。
3.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法
（1）根據(jù)總賬科目余額填列 | 如遞延所得稅資產(chǎn)、實(shí)收資本等項(xiàng)目。有些項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目； |
（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列 | 未分配利潤(rùn)：根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目余額填列； |
（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列 | 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)當(dāng)根據(jù)債權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目分析填列；一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)當(dāng)根據(jù)長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等科目分析填列； |
（4）根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目余額后的凈額填列 | 長(zhǎng)期應(yīng)收款按減去未實(shí)現(xiàn)融資收益、壞賬準(zhǔn)備、一年內(nèi)到期的金額后填列； |
（5）綜合運(yùn)用上述方法 | “存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 |