a公司從事污水處理，一直按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）享受增值稅即征即退政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)出臺(tái)后，他們有兩個(gè)選擇，一是繼續(xù)享受即征即退政策，二是適用免稅政策。a公司綜合考慮后，覺(jué)得適用免稅政策更有利，于是他們決定自2022年3月1日起，污水處理項(xiàng)目適用增值稅免稅政策。
但是，問(wèn)題來(lái)了，前幾年，他們?cè)?jīng)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備用于該即征即退項(xiàng)目，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)全部申報(bào)用于該即征即退項(xiàng)目的抵扣，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)規(guī)定，3月1日起，按固定資產(chǎn)凈值率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（假定計(jì)算出的金額是100萬(wàn)元）不能再用于抵扣，需要轉(zhuǎn)出。
轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出，計(jì)算完了，接下來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理就完了，但是，事情好像不是那么簡(jiǎn)單，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，能否享受即征即退政策？
當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)答復(fù)非常簡(jiǎn)單，計(jì)算轉(zhuǎn)出的時(shí)間點(diǎn)已經(jīng)屬于免稅期間了，所以，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不存在享受即征即退政策問(wèn)題。
顯然，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)問(wèn)題上的答復(fù)是存在問(wèn)題的。
適用免稅政策后，按固定資產(chǎn)凈值率轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上已經(jīng)在即征即退期間抵減銷項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在即征即退期間（2022年2月28日前）用于項(xiàng)目抵扣了，先前，該項(xiàng)目按已納稅額辦理了即征即退，現(xiàn)在，就即征即退期間已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算轉(zhuǎn)出，自然會(huì)使即征即退期間的增值稅應(yīng)納稅額增加100萬(wàn)元，納稅人補(bǔ)繳該稅款，由于該稅款是屬期是即征即退期間的，當(dāng)然可以享受即征即退政策。
具體操作上，a公司應(yīng)根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)規(guī)定計(jì)算出相應(yīng)金額，在2022年2月屬期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，補(bǔ)繳2022年2月屬期相應(yīng)稅款，然后申請(qǐng)即征即退稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤之處在于：稅款的屬期與申報(bào)期沒(méi)有正確區(qū)分；沒(méi)有考慮到免稅后，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)前期即征即退稅款會(huì)產(chǎn)生影響。
依據(jù)：
? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）
六、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
? 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)》
四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項(xiàng)目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策;一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>