會計實務(wù)中，蘇州企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報 “零申報”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢?小編這就帶你來看看。
要點一：個稅“零申報”可正常開具《納稅記錄》
問：自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)不再開具《稅收完稅證明》(文書式)，調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么，如果個稅“零申報”，實際沒有繳納稅款，能否正常開具《納稅記錄》?
答：可以正常開具《納稅記錄》。
納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理了全員全額扣繳申報，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。
要點二：增值稅“零申報”記錄影響納稅信用等級評價
問：我的公司去年全年增值稅有過“零申報”記錄，是否影響公司去年的納稅信用等級評定?
答：影響納稅信用等級評價。
依據(jù)納稅信用評價政策，因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，當(dāng)年不得評定為納稅信用A級。
需要注意的是，這里“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外，增值稅納稅人按季申報的，視同連續(xù)3個月。
要點三：免稅申報不能用“零申報”代替
問：我公司是小規(guī)模納稅人，本期享受增值稅免稅政策優(yōu)惠，我可以直接零申報嗎?
答：不可以。
享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)對照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單用“0”代替。
你公司享受增值稅免稅政策，申報數(shù)字應(yīng)如實填列《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
要點四：申報數(shù)字為零不能免除納稅人納稅申報義務(wù)
問：企業(yè)當(dāng)期申報數(shù)字為零，是否無需申報?
答：錯誤。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)無論當(dāng)期納稅申報表有無數(shù)字，都應(yīng)當(dāng)履行按期納稅申報義務(wù)。
同時，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。