企業(yè)籌劃稅務的動機和目的是什么（一般企業(yè)做稅務籌劃的本質(zhì)）
一、稅收籌劃的涵義和特點
(一)稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是納稅人在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃與安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。稅收籌劃并不是偷稅、避稅行為，它是通過合法手段來減輕稅負的行為。它作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)價值最大化或股東財富最大化這一管理目標，在此目標下，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮邊際稅率，有時會考慮企業(yè)整體和長遠利益而選擇稅負較高的方案。
(二)稅收籌劃的特點
1.合法性。即稅收籌劃應在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策進行籌劃活動。納稅人在籌劃過程中必須以法律為界限，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。納稅人若實施了違法的籌劃方案，不僅不能得到預期的利益，而且還會對納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利的影響。2.籌劃性。表示企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等事先的規(guī)劃、設計、安排，是納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就考慮稅收負擔因素。3.目的性。表示納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案;二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，納稅期限的推后可以減輕稅收負擔，也可以降低資本成本。不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約。這就意味著企業(yè)通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。4.整體性。稅收籌劃是企業(yè)財務籌劃的一部分，不能僅從節(jié)稅角度出發(fā)，不僅要著眼于稅法，更重要的是著眼于對總體的管理決策。納稅人進行稅收籌劃時，除了要了解稅法，還要熟悉與管理決策相關(guān)的其他法規(guī)，稅收籌劃是企業(yè)規(guī)劃的一個組成部分，也是著眼于企業(yè)總體管理決策的企業(yè)理財行為。
二、稅收籌劃的目的與作用
1.稅收籌劃有利于企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)競爭日益激烈，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化，企業(yè)必然將減輕稅收負擔作為一個重要的經(jīng)濟目標，而稅收籌劃使企業(yè)各項納稅方案更加科學合理，達到降低征稅和納稅成本的目的，是企業(yè)實現(xiàn)這一目標的最便利的手段。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎上，按照政府的稅收政策導向通過稅收籌劃，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。
2.稅收籌劃有利于增強納稅人的法制觀念，提高企業(yè)和個人納稅意識。納稅人要進行稅收籌劃，只有熟悉稅收法律、法規(guī)，深刻理解和掌握各項稅收政策，才能領會并順應稅收政策導向，作出理性選擇，從而，也就自覺做到了依法納稅。因此，鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，提高納稅人的納稅意識。
3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，進行稅收籌劃就需要依法建立健全規(guī)范的財務制度和會計核算方式，規(guī)范財務管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件，也是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。因此，開展稅收籌劃有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務核算，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。
稅收籌劃的目的是什么？
納稅人通過稅收籌劃活動，其目的就是要取得“節(jié)稅”的稅收利益。它有以下幾層意思：
1.減輕稅收負擔
稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負，這是稅收籌劃方案的最高目標。直接減輕稅收負擔是企業(yè)稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。納稅人是稅收義務的承擔者。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，總是致力于追求自身經(jīng)濟利益的最大化。要實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，就是要使得總成本最小化。
2.實現(xiàn)涉稅零風險
所謂涉稅零風險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小甚至可以忽略不計的一種狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風險是稅收籌劃方案的最低目標，而實現(xiàn)最低目標是實現(xiàn)最高目標的基礎。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現(xiàn)法律風險;其次，才是在合法的基礎上運用各種籌劃方法，實現(xiàn)最輕稅負。
實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風險，可以帶來以下一些益處：(1)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。(2)可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。(3)更有利于進行財務管理。
3.獲取資金時間價值
資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段，將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而獲得資金的時間價值，這是稅收籌劃目標體系的有機組成部分之一。
既然資金具有時間價值，企業(yè)就應該盡量減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營決策中，只有重視資金的時間價值，才能使稅收籌劃方案更具有科學性。
4.提高自身經(jīng)濟利益
企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的，是使總體的經(jīng)濟效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟效益的最大化應該從長遠來看。企業(yè)進行稅收籌劃，應服從企業(yè)的長遠目標，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當長的時段里實現(xiàn)利潤最大化目標。納稅人提高自身經(jīng)濟效益，主要從以下幾方面著手：
(1)加強企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平。(2)加大科技投入，改進生產(chǎn)技術(shù)。
(3)尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。(4)促進制度創(chuàng)新，獲得超額利潤。
5.維護企業(yè)自身的合法權(quán)益
維護自身合法權(quán)益是企業(yè)進行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對權(quán)力和權(quán)利的失衡進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動，促進經(jīng)濟的長期持續(xù)發(fā)展。依法納稅，不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時足額地繳納稅款，還要求稅務機關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。對應繳納的稅款，企業(yè)負有及時足額繳納的義務，不能偷稅漏稅和逃稅;但對不應繳納的稅款，企業(yè)可以拒絕繳納，維護自己的合法權(quán)益。
稅收籌劃的目的有減輕稅收負擔、實現(xiàn)涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經(jīng)濟利益、維護企業(yè)自身的合法權(quán)益。