期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會(huì)計(jì)人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么叫期末留抵退稅？
首先我們知道增值稅有進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，計(jì)算每個(gè)人應(yīng)繳稅額的時(shí)候，就是用的銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，那么也可以知道當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，就是要繳稅的，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的時(shí)候相反，其中沒有抵扣完的稅費(fèi)就留到下個(gè)月進(jìn)行抵扣，這個(gè)月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。
期末留抵稅額會(huì)計(jì)分錄
期末的留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額也就是指本期的銷項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者抵消后進(jìn)項(xiàng)稅仍然大于銷項(xiàng)稅，這就是期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，該項(xiàng)目不用任何賬務(wù)處理，就在進(jìn)項(xiàng)稅的借方保留就可以了，例如：
1，本期進(jìn)項(xiàng)稅額是50萬元。
2，銷項(xiàng)稅額是20萬元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。
3，進(jìn)項(xiàng)稅50萬元減去銷項(xiàng)稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。
增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理與填報(bào)
一、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理
兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。
二、增值稅期末留抵稅額的填報(bào)
掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。具體填寫簡(jiǎn)單介紹如下：
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號(hào))(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。