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計提應該補繳的企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納補繳的所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調整

如果需要繳納滯納金

繳納以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金：

借：應交稅費—應交所得稅

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

其他說明

稅款屬于上年度的損益，因此要用【以前年度損益】調整科目歸集并直接轉入到【未分配利潤】科目。而滯納金屬于當期損益，且不可稅前扣除，因此計入到當期的【營業(yè)外支出】。滯納金無需調整以前年度，直接計入當期損益，且不能稅前扣除。

企業(yè)所得稅滯納金

根據(jù)《稅收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

由以上規(guī)定可知，滯納金按天數(shù)計算，從滯納稅款之日開始，每天按未繳納稅款的萬分之五計算。必須掌握以下計算公式：

滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天數(shù)