借款用途
企業(yè)把錢借給股東個人按用途主要分兩種情況：股東借款用于企業(yè)經(jīng)營使用，股東借款用于個人使用。
股東借款用于企業(yè)經(jīng)營：
通常是以備用金、差旅費等名目來借款，最終通過采購發(fā)票和出差費用報銷來沖銷借款。
保留相關(guān)與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù)資料合同、采購入庫單、出差報銷單據(jù)等。
股東借款是為了新的項目投資，可考慮將自然人股東調(diào)整為法人股東。
股東借款用于個人使用：這種情況下，需要簽訂書面借款合同，股東個人需要支付資金使用利息。
公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人消費，這部分往往都被計入其他應(yīng)收款-股東個人，最終形成大額的往來款，年末也無法消化，繼續(xù)掛在賬上留有隱患。
借款合同
股東個人從企業(yè)借款用于個人使用，建議一定要簽訂借款合同，并約定利率。
防止企業(yè)給個人打款時可能產(chǎn)生的金融管制，在年底借款仍未償還時為了避免被認(rèn)定為股東分紅涉及的個人所得稅。
款項借出后在規(guī)定時間內(nèi)歸還或用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不涉及個人所得稅。
無償借款
不涉及到增值稅及附加稅，印花稅的問題，企業(yè)所得稅是否需要繳納要看稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。
公司資金被股東占用，很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為向股東無償提供貸款服務(wù)。
如符合相關(guān)規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
認(rèn)繳制下注冊資本完成實繳，如果股東從公司借錢，又并非經(jīng)營活動需要，可能被視為抽逃出資。
抽逃出資由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款，數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，還會涉及刑事處罰的風(fēng)險。
涉稅問題
企業(yè)將款項借給個人，收取利息的行為屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，即屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)。需要繳納增值稅，也會涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。
發(fā)生借款賬務(wù)處理
計入其他應(yīng)收款——股東
銀行存款年底所收利息，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)費用中進(jìn)行核算。
借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對超過的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。
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