什么是勞務(wù)報(bào)酬呢？用通俗的話講，就是指一個(gè)人因擁有一定技能，比如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等，用自己專業(yè)技能取得收入，而其與委托方不形成勞動(dòng)關(guān)系，一般也不用受委托方的上下班、勞動(dòng)工作制度約束，工作成果達(dá)到合同要求即可領(lǐng)取報(bào)酬。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，里面明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
在新個(gè)稅法中，勞務(wù)報(bào)酬如何扣除個(gè)稅呢？
筆者有個(gè)朋友，他自己在一個(gè)公司當(dāng)會(huì)計(jì)，因工作多年、技藝高超、兢兢業(yè)業(yè)，所以旱澇保收收入還可。但他本人喜歡設(shè)計(jì)，自學(xué)了ps等設(shè)計(jì)軟件，所以，在上班之余也兼職做一些設(shè)計(jì)的私活，打秋風(fēng)補(bǔ)貼家用。但他一直和我抱怨說(shuō)自己忙的要死，但是累死累活兼職掙的錢(qián)卻交了很多的個(gè)人所得稅，覺(jué)得扣稅比例太高，比如做設(shè)計(jì)兼職收入1萬(wàn)，要扣個(gè)稅將近1600元，再加上其他稅費(fèi)，最后到手也就8000左右。
新個(gè)稅法頒布后，我和他說(shuō)以后像他這種有勞務(wù)收入的挺好，因?yàn)閭€(gè)稅改革后，像他們這種情況的個(gè)稅支出將大幅下降。
下面我們用具體事例來(lái)算一下相比以前，現(xiàn)在的勞務(wù)收入個(gè)稅交多少？
一、個(gè)人勞務(wù)收入需要交哪些稅
1、增值稅
企業(yè)給做勞務(wù)的個(gè)人發(fā)勞務(wù)費(fèi)，企業(yè)需要把這部分費(fèi)用做到成本，但這部分錢(qián)不能像工資薪金一樣直接在稅前扣除，需要取得相關(guān)發(fā)票才能計(jì)入支出進(jìn)行抵扣。
所以，我們作為個(gè)人領(lǐng)取了勞務(wù)報(bào)酬，需要給企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。我國(guó)自然人獲得勞務(wù)報(bào)酬需要繳納增值稅和小規(guī)模納稅人一樣都是3%。
2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加都是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)繳納的。
城市地區(qū)的話，稅率分別為實(shí)際繳納的增值稅數(shù)額的7%、3%、2%，根據(jù)最新政策，小規(guī)模納稅人的這三項(xiàng)稅費(fèi)在大部分省份減免或免征，自然人是天然的小規(guī)模納稅人，也能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。
3、個(gè)人所得稅
因勞務(wù)報(bào)酬里個(gè)稅是最重要的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，也是本文主要講解的點(diǎn)，我們單獨(dú)進(jìn)行詳解。
二、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方式
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的最大稅費(fèi)負(fù)擔(dān)就在個(gè)人所得稅上了，按照舊的個(gè)稅法，像我朋友那種一次收入1萬(wàn)就要交2000左右的個(gè)稅，但是新個(gè)稅法出臺(tái)后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅實(shí)際上是大大降低的。
按照新個(gè)稅法，勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅分為兩步，一是按次預(yù)扣；二是匯繳。
勞務(wù)報(bào)酬收入最后會(huì)納入綜合所得，和工資薪金一起進(jìn)行年度匯繳。
1、預(yù)扣
假設(shè)我朋友的扣除增值稅、城建稅等后的勞務(wù)報(bào)酬收入為6000元，那么此次收入如何預(yù)扣個(gè)稅呢？
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）=6000*（1-20%）=4800元
注：
勞務(wù)報(bào)酬所得所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4800*20%=960元。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)下表）。
2、匯繳
上面講的是勞務(wù)報(bào)酬按次進(jìn)行的預(yù)扣預(yù)繳，一年結(jié)束后，我們會(huì)把一年之內(nèi)所有的勞務(wù)報(bào)酬收入、工資薪金收入進(jìn)行匯算，再計(jì)算一次個(gè)人所得稅，而這次計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅才是實(shí)際應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅金額。
如，我朋友財(cái)務(wù)工作每月工資收入10000元，無(wú)免稅收入；每月需要繳納三險(xiǎn)一金2000元，每月有住房貸款和子女教育專項(xiàng)附加扣除2000元，我朋友年度收入為工資+一次性的勞務(wù)報(bào)酬。那么，我朋友2021年度該繳納多少個(gè)人所得稅呢？
年收入額=工資薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入=10000*12+4800=124800元
注：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除=124800-60000-2000*12-2000*12=16800元
按照下表所示，全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=16800*3%=504元
我朋友在前面一次性取得6000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入時(shí)候已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅960元，所以，2021年度匯算后，我朋友還需要退稅=960-504=456元。
通過(guò)計(jì)算我們可以看出，新個(gè)稅法實(shí)施后，不只對(duì)普通工薪階層的工資薪金所得大幅降低稅負(fù)，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)也大大降低，即使勞務(wù)報(bào)酬在最開(kāi)始按次收入時(shí)候還是按照以前的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，但最終在年度匯算時(shí)候國(guó)家會(huì)給大家多退少補(bǔ)的。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅降低后，對(duì)于許多企業(yè)而言，以前因個(gè)稅負(fù)擔(dān)太重?zé)o法實(shí)施的一些用工計(jì)劃、用工方式就可以靈活運(yùn)用了，既提高了效率、同時(shí)還不會(huì)多付出成本。對(duì)許多有一技之長(zhǎng)的工薪階層，在工作之外再用自己的專長(zhǎng)得到一份外快也非常合算了。