獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇哪個(gè)更好?
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，2023年12月31日前，符合規(guī)定的年終獎(jiǎng)可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入綜合所得計(jì)稅。
一、年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅，個(gè)稅怎么算?
第一步：將年終獎(jiǎng)除以12，得到一個(gè)金額。
第二步：按照下方的稅率表，利用上一步算出的金額，找到適用的稅率和速算扣除數(shù)。
第三步：計(jì)算需要繳納的個(gè)人所得稅。具體公式為：全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
二、年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得，個(gè)稅怎么計(jì)算?
一般情況下，公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，會(huì)給你選擇單獨(dú)計(jì)稅。這樣，在個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候，你可以自行選擇單獨(dú)計(jì)算，或是變更為并入綜合所得。
按照現(xiàn)行匯算清繳的相關(guān)規(guī)定，綜合所得匯算清繳階段個(gè)稅的計(jì)算公式為：
注：個(gè)稅匯算清繳適用的稅率表如下圖所示
三、年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅劃算，還是選擇并入綜合所得劃算?
每個(gè)人的工資情況不同，具體哪種方式更劃算，需要具體情況具體分析。不過(guò)，總體而言大的邏輯是：年綜合所得收入較少的人群，可能選擇并入綜合所得更劃算;年綜合所得收入多較多的人群，可能選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
具體情況，我們用兩個(gè)例子，來(lái)給大家簡(jiǎn)單說(shuō)明一下：
1、小明，2022年全年工資20萬(wàn)，年終獎(jiǎng)2.4萬(wàn)，假設(shè)小明可以享受的扣除為：三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除為2萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元。除此之外，小明無(wú)其他綜合所得，也無(wú)其他扣除項(xiàng)目。
(1)如果小明將年終獎(jiǎng)選擇為單獨(dú)計(jì)稅，他年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅為：
第一步：24000÷12=2000元;
第二步：2000元對(duì)應(yīng)上方稅率表找出的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0;
第三步：代入公式，小明需要繳納的個(gè)稅=24000*3%-0=720元。
這種情況下，小明綜合所得總共需要繳納的個(gè)稅為：(
200000-0-60000-20000-24000-0)*10%-2520+720=7800元。
(2)如果小明將年終獎(jiǎng)選擇為并入綜合所得計(jì)稅，他年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅為：
第一步：計(jì)算小明的綜合所得收入=200000+24000=224000元;
第二步：計(jì)算小明的應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)=224000-0-60000-20000-24000-0=120000元;
第三步：用120000元，對(duì)照匯算清繳所用的綜合所得稅率表，找出適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元;
第四步：計(jì)算小明綜合所得需要繳納個(gè)稅=120000+10%-2520=9480元。
結(jié)論：小明將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，會(huì)比選擇單獨(dú)計(jì)稅，多交個(gè)稅：9480-7800=1680元。
2、小白，2022年全年工資12萬(wàn)，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)。假設(shè)小白可以享受的三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除為1.6萬(wàn)，專項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)。除此之外，小白無(wú)其他綜合所得，也無(wú)其他扣除項(xiàng)目。
(1)如果小白將年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅：年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅為60000*10%-210=5790元;
這種情況下，小白綜合所得總共需要繳納的個(gè)稅為：(
120000-0-60000-16000-24000-0)*3%-0+5790=6390元。
(2)如果小白將年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得計(jì)稅：
小白綜合所得總共需要繳納的個(gè)稅為：(120000+
60000-0-60000-16000-24000-0)*10%-2520=5480元。
結(jié)論：小白將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，會(huì)比選擇單獨(dú)計(jì)稅，少交個(gè)稅：6390-5480=910元。
雖然計(jì)算看起來(lái)十分復(fù)雜，但是實(shí)際操作其實(shí)很簡(jiǎn)單：大家只需要匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)中，分別試一下單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)，大家比對(duì)哪種方式交稅少，選擇哪種即可。
不過(guò)需要格外注意的是：如果在預(yù)扣預(yù)繳階段，直接將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅，那么在匯算清繳階段，將無(wú)法重新選擇單獨(dú)計(jì)稅。
最后附注一些本文用到的一些概念術(shù)語(yǔ)：
1、年終獎(jiǎng)，本文所用的年終獎(jiǎng)是指全年一次性獎(jiǎng)金，且符合國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)相關(guān)規(guī)定。
2、綜合所得：包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。
3、應(yīng)納稅所得額：簡(jiǎn)單來(lái)講就是你的綜合所得收入，減去一些減除費(fèi)用和扣除項(xiàng)，所得到的余額。
4、應(yīng)納稅額：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是你需要繳納的個(gè)稅金額。
5、預(yù)扣預(yù)繳：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是你在取得綜合所得收入時(shí)，進(jìn)行的稅款繳納行為，一般是單位操作。
6、匯算清繳：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是第二年，稅務(wù)局跟你算算賬，看你預(yù)繳的稅款是交多少，還是交少了。交多了給你退稅，交少了需要補(bǔ)稅。