一、簡(jiǎn)易方法應(yīng)納增值稅計(jì)算公式
納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，依照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(3%、5%)
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
【提示1】適用范圍：適用于小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法
二、關(guān)于小規(guī)模納稅人的具體問題
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)納稅額計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開的增值稅專用發(fā)票，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。
(二)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免
1.可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。
2.憑普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。
(三)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的貨物
銷售業(yè)務(wù) 計(jì)稅公式
1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))和舊貨增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%
2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×3%
三、“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納増值稅政策
(一)按3%征收率，差額計(jì)稅：
1.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額÷(1+3%)×3%
(二)按5%征收率——小規(guī)模納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)
納稅人不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)計(jì)稅依據(jù)
1.非房企銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額
銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
2.房企銷售開發(fā)項(xiàng)目全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
3.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含購(gòu)買住房)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額
(三)按5%征收率——小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
納稅人稅務(wù)處理計(jì)稅公式
1.小規(guī)模出租取得的不動(dòng)產(chǎn)按5%的征收率計(jì)算稅額稅額=租金收入÷(1+5%)×5%
2.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(非住房)
3.個(gè)人出租住房按5%的征收率減按1.5%計(jì)算稅額稅額=租金收入÷(1+5%)×1.5%
四、“營(yíng)改增”后一般納稅人可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定
(一)銷售額全額計(jì)稅——依3%或5%征收率：
1.應(yīng)稅服務(wù)——依3%
2.建筑服務(wù)——依3%
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有：
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);
(3)—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
3.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路車輛通行費(fèi)——依3%
4.金融服務(wù)——可選擇3%簡(jiǎn)易辦法
5.不動(dòng)產(chǎn)租賃或出售——依5%
(1)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
(2)不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃。
(3)房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
(4)非房企銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目。
(二)銷售額差額計(jì)稅——依3%、5%征收
應(yīng)稅行為征收率計(jì)稅銷售額
提供物業(yè)管理服務(wù)3% 向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額
建筑服務(wù)(適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)3% 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額
提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)5% 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金后的余額
銷售不動(dòng)產(chǎn)(老項(xiàng)目)5% 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額
五、銷售貨物選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅——3%征收率
1.自產(chǎn)貨物：如商品混凝土;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等;縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦石灰;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
2.經(jīng)營(yíng)貨物：寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品;獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品;藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。
3.自來水
4.新增：建筑工程總包單位為房屋建筑物的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、預(yù)制結(jié)構(gòu)件。
六、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)
銷售使用過的 計(jì)稅公式
1.銷售2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%
2.銷售2009-1-1后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 增值稅=含稅售價(jià)÷(1+17%)×17%
七、納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定
納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
應(yīng)納增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%