一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等