本年度準(zhǔn)備同期資料怎么填?
本年度免除準(zhǔn)備同期資料怎么填打勾嗎?我們不符合要求準(zhǔn)備同期資料的條件,那這一項(xiàng)需要打勾嗎?
表二(關(guān)聯(lián)關(guān)系匯總表),"本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料" 填否, "本年度免除準(zhǔn)備同期資料"填是,"本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議 "填否.其他的報(bào)空表. 如果境外關(guān)聯(lián)交易購銷金額達(dá)到2億元以上或者關(guān)聯(lián)勞務(wù)達(dá)到8000萬以上就得準(zhǔn)備同期資料，那里就得打勾。
什么樣的企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料?
根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2 號)的規(guī)定:
(一)2008年及以后年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價格計(jì)算)在2億元人民幣以上或其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以上的企業(yè)(上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額);
(二)跟蹤管理期間為2008年及以后年度的企業(yè),無論其關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額是否達(dá)到規(guī)模限制條件,均應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理年度的同期資料;
(三)跨國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)(來料加工或進(jìn)料加工)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),如在2008年及以后年度出現(xiàn)虧損,無論是否達(dá)到關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額規(guī)模,均應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損年度的同期資料,并于次年6月20日之前報(bào)送主管稅務(wù)部門(國稅函〔2009〕363號);
(四)資本弱化,資本弱化管理是指稅務(wù)部門按照所得稅法第四十六條的規(guī)定,對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱.
(五)成本分?jǐn)倕f(xié)議,成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)部門按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定,對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱.
(六)其他原因.
另外:屬于下列情形的企業(yè),可以免于準(zhǔn)備同期資料:
(一)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(二)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易.