一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何做分錄
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購支付項(xiàng)目進(jìn)行的，所以只有在采購支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證，即發(fā)票)才能入賬。
如果實(shí)際工作中，經(jīng)常會有因稅務(wù)籌劃而需要放下月抵扣的進(jìn)項(xiàng)，按正常的做法應(yīng)該取得時(shí)認(rèn)證，超過銷項(xiàng)時(shí)予以自動留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作
當(dāng)因需要，即使本月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但不想本月認(rèn)證，想留到次月認(rèn)證，則一般采取的方式是該對應(yīng)的采購項(xiàng)做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時(shí)仍按上述分錄，暫估入賬時(shí)不需要做應(yīng)交稅費(fèi)。
另外，若想當(dāng)月入賬，但仍放下月認(rèn)證抵扣，則應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下增設(shè)待認(rèn)證項(xiàng)目，采購入庫時(shí)做分錄改為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)
然后在認(rèn)證當(dāng)月需就認(rèn)證業(yè)務(wù)做分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
這種處理時(shí)，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，要注意將應(yīng)交增值稅二級科目下的余額減去待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅二級科目。