招待費(fèi)納稅調(diào)整
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”。也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除。因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增納稅所得額。
例如：當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬*0.5%=5萬，20萬*60%=12萬。12萬〉5萬;由于會計(jì)利潤總額中，按20萬元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20-5=15萬元。
在14版A類納稅調(diào)整明細(xì)表15欄填列即可。
小規(guī)模納稅人招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除金額與是否為一般納稅人沒有關(guān)系。企業(yè)、事業(yè)等單位都要按稅法規(guī)定。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
也即是說，兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低扣除。例如，營業(yè)收入10000，招待費(fèi)用200
應(yīng)扣除額計(jì)算
按業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算=200*60%=120
按銷售額計(jì)算=10000*5‰=50
這樣，企業(yè)只能按50做稅前扣除，剩余的150(200-50)要納稅。
廣告費(fèi)納稅調(diào)整
廣告費(fèi)的稅法規(guī)定與會計(jì)處理的規(guī)定不同，在會計(jì)實(shí)務(wù)操作中，對企業(yè)年度中實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)一般不作待攤費(fèi)用處理，而是直接在銷售費(fèi)用帳戶中列支。而企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)廣告費(fèi)列支的實(shí)際情況進(jìn)行納稅調(diào)整。
會議費(fèi)納稅調(diào)整
稅法對會務(wù)費(fèi)沒有規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，但稅法對會議費(fèi)的稅前扣除作出了相應(yīng)規(guī)定。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。