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關(guān)于企業(yè)捐款

企業(yè)捐款可以抵企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

國(guó)家對(duì)捐贈(zèng)有激勵(lì)政策，就是抵稅政策，企業(yè)捐贈(zèng)可以抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得12%，允許三年結(jié)轉(zhuǎn)，到年底匯算清繳的時(shí)候，你會(huì)出來(lái)一個(gè)數(shù)額，這個(gè)數(shù)額叫應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅25%，個(gè)人所得稅按照不同梯度有不同的比例。如果你這一年有捐贈(zèng)，你捐的錢(qián)數(shù)中應(yīng)納稅所得額的12%可以進(jìn)行扣除。企業(yè)是12%，個(gè)人是30%。

比如我今年企業(yè)應(yīng)納稅所得額是100萬(wàn)，如果我不捐贈(zèng)，就乘以20%，我要交20萬(wàn)的稅。但如果我今年捐了20萬(wàn)，我只能抵扣12萬(wàn)，因?yàn)?2%以?xún)?nèi)，抵扣12萬(wàn)不還剩下8萬(wàn)，允許下一年度繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，一共是三年。如果你捐了60萬(wàn)，法律規(guī)定你最多抵扣30%，也就是100萬(wàn)的30%，你最多抵扣30萬(wàn)，允許三年結(jié)轉(zhuǎn)。

關(guān)于個(gè)人

1.捐贈(zèng)條件和扣除比例

捐贈(zèng)條件

根據(jù)2019年第99號(hào)公告，個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣城以上人民政府 及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈(zèng)），發(fā)生的公益性支出，可以按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

其中，縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的受贈(zèng)人資格，根據(jù)財(cái)稅［2010］45號(hào)文的規(guī) 定，無(wú)需專(zhuān)門(mén)的認(rèn)定。但是，中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)織需要根據(jù)每年度國(guó)稅總局/民政部進(jìn)行定期公布，例如：財(cái)政部/財(cái)務(wù)總局/民政部的2019年第69號(hào)《關(guān)于2017年度第二批和 2018年度第一批公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》里列明的公益性社會(huì)組織。

我們特別提醒捐贈(zèng)人，只有向列入公益性社會(huì)組織名單內(nèi)的企業(yè)捐贈(zèng)方可享受個(gè)人所得的扣 除政策。近期我們?cè)诰W(wǎng)絡(luò)上看到很多宣傳個(gè)人直接向某些機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)的行為，可能是出于不相 信某些機(jī)構(gòu)，但是從合法個(gè)稅扣除的角度，這樣的捐贈(zèng)難以享受到稅收的政策紅利。

2.稅前扣除比例

新個(gè)人所得稅法第六條規(guī)定：”個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣 除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

公益性捐贈(zèng)扣除比例目前只有兩檔，一個(gè)是個(gè)人應(yīng)納稅所得額的百分之三十，由國(guó)務(wù)院（或其授權(quán)的財(cái)政部/國(guó)家稅務(wù)總局/民政部等其他國(guó)家部委）指定的受贈(zèng)單位可以從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中全額扣除。例如，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于向中華健康快車(chē)基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]204文件就明確指定，“中華健康快車(chē)基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)”可以全額扣除。