統(tǒng)借統(tǒng)還：
(1)企業(yè)集團或企業(yè)集團中核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位簽統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。(財稅[2016]36號附件3第19條)
一、統(tǒng)借統(tǒng)還借款費用。
企業(yè)集團應(yīng)具備下列條件：
(《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》 工商企字(1998)第59號 )
(1)企業(yè)集團的母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，并至少擁有5家子公司;
(2)母公司和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上;
(3)集團成員單位均具有法人資格。
國家試點企業(yè)集團還應(yīng)符合國務(wù)院確定的試點企業(yè)集團條件。
注意：
2018年8月17日，
市場監(jiān)管總局下發(fā)國市監(jiān)企注[2018]139號：
自2018年9月1日起，
取消企業(yè)集團核準登記事項，企業(yè)不需再辦企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》，改由集團企業(yè)母公司登記、公示。
企業(yè)法人申請企業(yè)名稱登記時，可在名稱中使用“集團”或“(集團)”字樣。依規(guī)定登記成含企業(yè)集團的企業(yè)，成為該企業(yè)集團母公司。
組建企業(yè)集團，母公司應(yīng)在章程中記載，申請名稱登記時一并提出。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)注冊資本和數(shù)量不做審查。
注意：
集團母公司應(yīng)將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示。
查閱一個企業(yè)是否屬企業(yè)集團企業(yè)成員時，需以成立時點分別處理：
新設(shè)立的，自2018年9月1日起，通過查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)相關(guān)欄目確認;
之前已取得《企業(yè)集團登記證》的，不再公示，仍視為有效。
（1）增值稅
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位收取的利息免增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳增值稅。
(財稅[2016]36號附件3第19條)
享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需滿足以下條件：
(1)統(tǒng)借方的限定，統(tǒng)借方限于企業(yè)集團、集團內(nèi)核心企業(yè)、集團所屬財務(wù)公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個。
(2)用款方的限定，如統(tǒng)借方是集團或集團核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。如統(tǒng)借方是集團內(nèi)財務(wù)公司，用款方包括集團或集團下屬企業(yè)。
(3)資金來源的限定，資金來源必須是金融機構(gòu)借款，或發(fā)行債券募集。
(4)利率限定，統(tǒng)借方收取利息，不得高于支付利息。
(5)資源來源利率不一樣，不能跟下屬單位收取平均利率。
“統(tǒng)借統(tǒng)貸”優(yōu)點：
1、“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息所得稅的稅前扣除憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)一般不再要求代開利息收入發(fā)票。
2、“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款不屬關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款。
3、統(tǒng)借統(tǒng)貸行為不屬債權(quán)性投資，不受債資比2：1限制。
4、統(tǒng)借統(tǒng)還行為可認定為符合獨立交易原則。
財稅[2019]20號 2019-2-2
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
提示：
(1)只針對企業(yè)集團，非企業(yè)集團不適用。
(2)只針對企業(yè)集團內(nèi)單位間，不適用與企業(yè)集團外單位。
(3)資金借貸必須無償，有償?shù)牟贿m用。
(4)該政策與統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅優(yōu)惠政策是兩項優(yōu)惠政策，不存在替代關(guān)系。
(5)享受增值稅免稅需備案，但享受所得稅優(yōu)惠自2017年度所得稅匯算不需備案。
(6)無償借貸增值稅免稅適用范圍：所有中國企業(yè)集團內(nèi)單位間資金無償借貸行為。包括但不限于：集團母公司借給下屬公司、下屬公司借給集團母公司、下屬公司間相互借貸(下屬公司包括分、子公司)。
(7)享受無償借貸免稅資金來源沒要求，即可自有資金，也可外部資金，即可國內(nèi)資金，也可國外資金。包括但不限于自有資金、銀行、信托等金融機構(gòu)資金、發(fā)債取得資金、其他企業(yè)資金、其他個人資金等等。
(8)執(zhí)行期限2019年2月1日至2020年12月31日，為1年零11個月。
(9)2019年2月1日前企業(yè)集團內(nèi)單位間發(fā)生無償借貸行為處理：財稅〔2019〕20號文自2019年2月1日起執(zhí)行，此前已發(fā)生未處理事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
(10)稅務(wù)機關(guān)對“企業(yè)集團”認定：2018年8月31日前成立“老集團”要有《企業(yè)集團登記證》，2018年9月1日后新成立集團需按國市監(jiān)企注〔2018〕139號規(guī)定公示。
（2）企業(yè)所得稅
國稅發(fā)[2009]31號：
企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款證明文件，可在使用借款企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款企業(yè)分攤的合理利息準予稅前扣除。
提示：
企業(yè)老板貸款后借公司使用，不屬統(tǒng)借統(tǒng)還，不適用財稅字[2000]7號。應(yīng)按財稅[2008]121號執(zhí)行即：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方利息支出，企業(yè)如能按稅法及其實施條例規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或該企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：非金融類企業(yè)2：1。即借款不能超過股本金2倍。
母子公司往來涉及的稅收
案例：
2019年房地產(chǎn)企業(yè)受金融調(diào)控影響嚴重，融資困難，甲集團公司以集團公司名義并以流動貸款形式從銀行借款3億元，然后轉(zhuǎn)貸給房地產(chǎn)公司使用，同時從丙公司抽調(diào)資金2億元給乙公司使用。當年甲集團公司3億元流動貸款產(chǎn)生600萬元銀行利息費用，甲集團公司與丙公司未向乙公司收取利息。甲、乙、丙三家公司的企業(yè)所得稅稅率均為25%，也不享受稅收優(yōu)惠。
1、企業(yè)所得稅方面
國稅發(fā)〔2009〕2號第30條規(guī)定：
實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
本例中，甲、乙、丙三家公司的企業(yè)所得稅稅率均為25%，也不享受稅收優(yōu)惠，因而丙公司與乙公司資金往來沒直接或間接導致國家總體稅收收入減少，因而屬“原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整”范圍。
2、丙公司未向乙公司收取利息，是否要被核定增值稅？
財稅〔2016〕36號附件1第14條規(guī)定：
單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，需按視同銷售服務(wù)計算增值稅，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外。
財稅〔2019〕20號：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免增值稅。