小規(guī)模納稅人
2019年1-3月每月實(shí)現(xiàn)銷售收入60000元
1-3月確認(rèn)收入會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 60,000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58,252.43 (60000/(1+3%))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,747.57
2019年3月確認(rèn)減免稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 5,242.71
貸：營(yíng)業(yè)外收入 5,242.71
一般納稅人
2019年6月采購(gòu)貨物113000元，銷售貨物銷售收入169500元
借：庫(kù)存商品 100 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13 000
貸：應(yīng)付賬款 113 000
借：應(yīng)收賬款 169 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 19 500
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 6 500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6 500
一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
某企業(yè)購(gòu)入了原材料5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5000*13%=650元，以銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 5000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 650
貸：銀行存款 5650
如果這批原材料因?yàn)楣芾聿簧迫勘槐I了，那么應(yīng)該做的分錄是：
借：管理費(fèi)用 5650
貸：原材料 5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 650
暫未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
某企業(yè)購(gòu)入了原材料5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5000*13%=650元，以銀行存款支付，當(dāng)期未發(fā)票未勾選認(rèn)證，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 5000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 650
貸：銀行存款 5650
認(rèn)證后會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 650