對于每一個財務(wù)工作者來說，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出我們應(yīng)該都聽過，那么你知道進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思嗎?企業(yè)為什么要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?費用的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?一起來看看!
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。
想要理解進(jìn)項稅額為什么轉(zhuǎn)出，先要理解進(jìn)項稅可以實現(xiàn)抵扣的原因!因為這些商品和勞務(wù)經(jīng)過經(jīng)營可以實現(xiàn)更大的價值，從而產(chǎn)生更大的銷項稅，增值稅是就“增值”部分需要納的稅，不抵扣的話，就把稅交多了。但如果這些商品和勞務(wù)之后不能產(chǎn)生銷項稅了，那么它們附帶的進(jìn)項稅怎么能允許你抵扣呢?!如果前期由于情況不明已經(jīng)抵扣了怎么辦?進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出啊!增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是一種賬務(wù)處理，購進(jìn)商品或服務(wù)改變用途或發(fā)生非正常損失，原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
費用的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的事情，其財務(wù)處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：
借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸：應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:
1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。