2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票
發(fā)布時(shí)間：2024-07-02 03:09:02
問：2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開具紅字發(fā)票？
答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
也就是說，2022年4月1日以后，并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))