組織形式的自由選擇權(quán)對稅負的影響
選擇何種組織形式開展經(jīng)營，首先要考慮責任承擔問題。對于風險較高的經(jīng)濟行為，一般選擇設立公司，以避免承擔無限責任。
除此之外，對于像演藝和咨詢等經(jīng)營風險較低的經(jīng)濟行為，人們更傾向于選擇設立個體工商戶或者個人獨資企業(yè)，以避免雙重納稅的問題。對于高收入群體來說，直接以個人名義取得所得，或許是最不劃算的選擇，因為可能要承擔最重的稅負。
原因在于：以個人名義對外提供各種勞務或者服務取得所得，適用“綜合所得”稅目;而設立個體工商戶或者個人獨資企業(yè)并以其名義取得所得，適用“經(jīng)營所得”稅目。前者只能從毛收入中定額扣除20%的費用后計入收入額，而后者可以據(jù)實或者核定扣除各類成本、費用以及損失。
在核定征收方式下，根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅〔2000〕91號印發(fā))的規(guī)定，實行核定應稅所得率征收方式的，各類行業(yè)的應稅所得率在5%-40%之間，這相當于核定納稅人的成本費用率在95%-60%之間。相比綜合所得中勞務報酬20%的成本費用率，優(yōu)惠幅度差距不可同日而語。
以深圳和青海為例，《國家稅務總局深圳市稅務局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局深圳市稅務局公告2019年第3號)規(guī)定除娛樂業(yè)以外的一般行業(yè)，適用應稅所得率為5%，即一律認定納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用為收入的95%。
對于一些從事大宗貨物購銷的商戶來說，這個應稅所得率或許是適當?shù)?。但如果對于以提供個人勞務為主業(yè)的納稅人來說，能核定這樣的成本，簡直做夢也能笑醒。“核定征收率”的政策同樣誘人，直接按收入總額的0.8%征收個人所得稅。青海的核定征收率更是低至0.4%，與綜合所得3%-45%的稅率形成明顯的差異。
雖然很多地方收緊了核定征收政策的適用，但也僅限于事先不核定。如果納稅人成本費用核算不健全，稅務機關(guān)可在事后核定稅款，核定的應稅所得率或者征收率仍然會落在上述政策規(guī)定的范圍內(nèi)。
綜上，經(jīng)濟組織形式的自由選擇，會決定適用的稅目，并因為政策執(zhí)行口徑的原因，帶來巨大的稅負差異。