一、一般納稅人
(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額
1、直接減免
(1)可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))
(2)也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
(1)正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等(價(jià)稅合計(jì))
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
借：原材料等(即：票面增值稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
(1)可以直接全額確認(rèn)收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(價(jià)稅合計(jì))
(2)若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)取得返還，屬于政府補(bǔ)助
借：銀行存款
貸：遞延收益(補(bǔ)償以后費(fèi)用)、其他收益(補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)或者營(yíng)業(yè)外收入(補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出)等