政府等相關(guān)單位開(kāi)具的收據(jù)
政府等相關(guān)單位通過(guò)“行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)”收取相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第二條第一項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
未履行合同的違約金
企業(yè)因合同無(wú)法按約定履行而支付的合同違約金，由于合同并未履行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也未發(fā)生，因此不屬于增值稅應(yīng)稅行為，支付方可以憑借與對(duì)方簽訂的協(xié)議、賠償協(xié)議以及對(duì)方開(kāi)具的收款憑證進(jìn)行稅前扣除。
支付其他非增值稅項(xiàng)目
企業(yè)支付其他非增值稅項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用，比如一些協(xié)會(huì)費(fèi)用，因其不屬于增值稅應(yīng)稅品目，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)綜〔2010〕1號(hào))第八條第四款規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)。企業(yè)支付的社會(huì)團(tuán)體費(fèi)用取得了社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)，如果是與取得收入有關(guān)的合理的支出可稅前扣除。支付方可以憑對(duì)方開(kāi)具的社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)及相關(guān)證明材料進(jìn)行稅前扣除。
500元以下零星支出
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告)的規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。”
因此，企業(yè)發(fā)生的小額零星支出僅僅針對(duì)自然人，并且是按次納稅的自然人，小額零星支出的標(biāo)準(zhǔn)為每次500元。可以以收據(jù)入賬即可稅前扣除。需要注意的是，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，才能稅前扣除
交通費(fèi)憑據(jù)
企業(yè)外出人員的交通費(fèi)用，乘坐汽車(chē)、火車(chē)、飛機(jī)等可以憑行程單及火車(chē)票、飛機(jī)票等收款憑證稅前扣除。需要注意的是，購(gòu)票人、往返行程以及購(gòu)票時(shí)間等方面的真實(shí)性。
現(xiàn)金發(fā)放職工福利費(fèi)用
企業(yè)發(fā)放困難補(bǔ)貼、交通通訊補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼等貨幣性福利時(shí)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)，以收款憑據(jù)和附件資料入賬，不需要提供發(fā)票。
需要注意的是：稅前扣除這類(lèi)費(fèi)用時(shí)，需要附上公司的相關(guān)文件、員工簽字的福利費(fèi)發(fā)放名單以及現(xiàn)金付款清單和銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。
拆遷補(bǔ)償支出
由于拆遷補(bǔ)償支出不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無(wú)法取得增值稅發(fā)票，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))規(guī)定，納稅人計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
無(wú)法取得發(fā)票
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告)的規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
1、無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
5、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生上述情形時(shí)，可以憑相關(guān)資料稅前扣除。