第三章 預(yù)算管理
考點歸納總結(jié)
一、預(yù)算管理概述
1、預(yù)算的分類與預(yù)算體系
(1)按預(yù)算內(nèi)容的分類——全面預(yù)算體系
預(yù)算體系 | 含義 | 地位 |
經(jīng)營預(yù)算 | 與企業(yè)日常業(yè)務(wù)（供、產(chǎn)、銷）直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。 | 分預(yù)算（輔助 預(yù)算） |
專門決 策預(yù)算 | 企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算（如資本支出預(yù)算）等。 | |
財務(wù)預(yù)算 | 與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算 （現(xiàn)金預(yù)算）、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。 | 總預(yù)算 |
(2)按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短的分類
類別 | 含義 | 內(nèi)容 |
短期預(yù)算 | 預(yù)算期≤1年 | 經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 |
長期預(yù)算 | 預(yù)算期＞1 年 | 投融資決策預(yù)算（專門決策預(yù)算） |
2、預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則包括：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則、權(quán)變性原則。
3、預(yù)算工作的組織
我國《公司法》規(guī)定：公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案由公司董事會制訂，經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
預(yù)算工作的組織涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：
負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 職責(zé) |
董事會或類似機(jī)構(gòu) | ①對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)； ②可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算管理委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé) |
預(yù)算管理委員會 | ①審批公司預(yù)算管理制度、政策； ②審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整草案并報董事會等機(jī)構(gòu)審批； ③監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會報告； ④協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題 |
財務(wù)管理部門 | 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議 |
內(nèi)部各職能部門 | 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算管理委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 |
所屬基層單位 （預(yù)算的基本單位） | 在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本 費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核，其主要負(fù)責(zé)人 對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 |
4、預(yù)算的特征與作用
預(yù)算的含義
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。
預(yù)算的特征
(1)必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;
(2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
預(yù)算的作用
(1)預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo);
(2)預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào);
(3)預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)。
5、財務(wù)預(yù)算
財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié);財務(wù)預(yù)算由資金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表構(gòu)
成，預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項經(jīng)營預(yù)算和各項專門決策預(yù)算;財務(wù)預(yù)算只涉及價值量指標(biāo)，不涉及實物量指標(biāo)。
二、預(yù)算的編制方法與程序
1、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
分類標(biāo)準(zhǔn)：出發(fā)點特征不同(是否以歷史期經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ))
增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的區(qū)別在于出發(fā)點的特征不同，即是否以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)。增量預(yù)算法以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，零基預(yù)算法不以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，而是以零為出發(fā)點。
增量預(yù)算法以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制。
2、零期預(yù)算法的優(yōu)缺點：
優(yōu)點 | ①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更 貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制 |
缺點 | ①預(yù)算編制工作量較大、成本較高； ②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大 |
3、零期預(yù)算法的應(yīng)用程序
(1)明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn);(2)制訂業(yè)務(wù)計劃;(3)編制預(yù)算草案;(4)審定預(yù)算方案。簡記：“標(biāo)準(zhǔn)、計劃、草案、審定”。
4、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
分類標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同
（1）固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）
以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法，適應(yīng)性和可比性差。
（2）彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法）
企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。
5. 運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的程序
(1)確定彈性預(yù)算適用項目，識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度;
(2)分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額;
(3)構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案;
(4)審定預(yù)算方案并上報企業(yè)預(yù)算管理委員會等專門機(jī)構(gòu)審議后，報董事會等機(jī)構(gòu)審批。
簡記：確定彈性預(yù)算適用項目→分析預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系→構(gòu)建彈性預(yù)算模型→審定預(yù)算方案
6、彈性預(yù)算適用范圍
理論上 | 適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算 |
實務(wù)中 | 主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算 |
7、編制彈性預(yù)算，選擇最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位，例如：
以手工操作為主的車間 | 人工工時 |
制造單一產(chǎn)品或零件的部門 | 實物數(shù)量 |
修理部門 | 直接修理工時 |
8、彈性預(yù)算的編制方法
(1)公式法
?、倬幹品椒?/p>
運(yùn)用總成本性態(tài)模型“y=a+bx”編制成本費(fèi)用預(yù)算
x 表示預(yù)計業(yè)務(wù)量：可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時，但不可以是庫存量。
?、趦?yōu)缺點
優(yōu)點 | 便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小 |
缺點 | 按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩；對每個費(fèi)用子項目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大；階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線。 |
(2)列表法
?、倬幹品椒?/p>
在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，通常按相等的業(yè)務(wù)量間距劃分出若干個不同水平，然后分別計算每一個業(yè)務(wù)量水平下的各項預(yù)算值，匯總列入一個預(yù)算表格。
對于未列示在表格中的實際業(yè)務(wù)量水平，計算該實際業(yè)務(wù)量水平下的混合成本預(yù)算額，需要使用插值法。
?、趦?yōu)缺點
優(yōu)點 | 不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本 |
缺點 | 往往需要使用插值法計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩 |
9、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法
分類標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算期的時間特征不同
(1)定期預(yù)算法
以固定會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。
優(yōu)點 | 使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價 |
缺點 | 使管理人員只考慮剩下時間的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn) |
(2)滾動預(yù)算法
企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法?？梢允诡A(yù)算期間保持固定長度屬于滾動預(yù)算的特點。
①類型
(1)中期滾動預(yù)算：預(yù)算編制周期通常為3 年或 5 年，以年度作為預(yù)算滾動頻率。
(2)短期滾動預(yù)算：以1 年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動頻率(滾動方式包括：逐月滾動、逐季滾動、混合滾動)，通常使預(yù)算期始終保持 12個月，能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整 12 個月時間的考慮和規(guī)劃。
?、趦?yōu)點
通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn);強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。
③缺點
(1)預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大;
(2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。
10、相對于固定預(yù)算法，彈性預(yù)算法的優(yōu)點
考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平;更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況;
彈性預(yù)算的編制工作量較大;預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會
影響彈性預(yù)算法的合理性。
11、市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性會影響彈性預(yù)算的合理性。
12、在滾動預(yù)算法下，為了使預(yù)算與實際情況更加適應(yīng)，隨著預(yù)算的執(zhí)行，既要對預(yù)算進(jìn)行補(bǔ)充，也要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂。
三、預(yù)算編制
1、在全面預(yù)算體系中，銷售預(yù)算是整個企業(yè)預(yù)算編制的起點。
2、銷量預(yù)算
公式：期初庫存量+本期生產(chǎn)量-本期銷售量=期末庫存量
已知條件表述所隱藏的意思：
例如：“預(yù)計期末存貨量為下季度預(yù)計銷售量的 10%”，意味著：“本季度期初庫存量為本季度銷售量的10%。”
例如：“企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計銷售量的 20%”，意味著：“企業(yè)計劃每月月初商品存貨量為本月預(yù)計銷售量的 20%”
3、直接人工成本=預(yù)計產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時×每小時人工成本，則影響直接人工總成本的因素：預(yù)計每小時人工成本;預(yù)計單位產(chǎn)品直接人工工時;預(yù)計生產(chǎn)量。
注意：預(yù)計車間管理人員工資屬于制造費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容。
4、財務(wù)預(yù)算是以價值形式將各項經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行總括反映，生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，與各項財務(wù)預(yù)算均不直接相關(guān)。因此，生產(chǎn)預(yù)算與各項財務(wù)預(yù)算均不直接相關(guān)。
5、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支，不屬于資金預(yù)算的編制依據(jù)。
6、預(yù)算編制基礎(chǔ)或依據(jù)：
銷售預(yù)算——全面預(yù)算的起點，以銷售定產(chǎn)，在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算;
生產(chǎn)預(yù)算是是編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、(變動)制造費(fèi)用預(yù)算以及產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。
固定制造費(fèi)用：需要逐項進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。
(變動)銷售費(fèi)用預(yù)算：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。
管理費(fèi)用預(yù)算：固定成本預(yù)算，以過去實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。
制造費(fèi)用預(yù)算涉及現(xiàn)金支出，專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算，涉及投資項目的資金投放與籌集，屬于資金預(yù)算的編制依據(jù)。
資金預(yù)算是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)。
7、編制直接材料預(yù)算時，影響材料采購額因素：
因為：預(yù)計采購金額=預(yù)計采購量×預(yù)計采購單價，其中：預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期末材料存量-期初材料存量，生產(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量。
所以影響材料采購額因素包括：預(yù)計采購量;預(yù)計采購單價;生產(chǎn)需用量;期末材料存量;期初材料存量;單位產(chǎn)品材料用量。
8、產(chǎn)品成本預(yù)算是編制預(yù)計利潤表(銷貨成本)和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(存貨成本)的依據(jù)。
9、現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-當(dāng)期現(xiàn)金支出，不涉及現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。
10、編制資金預(yù)算時，“現(xiàn)金支出”部分包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、購買設(shè)備、所得稅費(fèi)用、股利分配等現(xiàn)金支出。利息費(fèi)用支出屬于“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”的內(nèi)容。
11、直接為資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算提供數(shù)據(jù)來源的有：
預(yù)計利潤表為“未分配利潤”項目提供數(shù)據(jù)來源，
資金預(yù)算為“貨幣資金”項目提供數(shù)據(jù)來源，
產(chǎn)品成本預(yù)算為“存貨”項目提供數(shù)據(jù)來源，
12、專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算，反映項目資金投資支出與籌資計劃，是編制資金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
13、財務(wù)預(yù)算的正確編制順序為：先編制資金預(yù)算，再編制預(yù)計利潤表，最后編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。
14、預(yù)計利潤表中的所得稅費(fèi)用通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規(guī)劃時估計，并已列入資金預(yù)算，以避免數(shù)據(jù)循環(huán)修改。
15、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的年初項目來自計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表。
16、預(yù)算的計算
(1)銷售預(yù)算
?、兕A(yù)計銷售收入=預(yù)計銷量Î預(yù)計單位售價;
?、陬A(yù)計現(xiàn)金收入=銷售當(dāng)期收現(xiàn)+收回前期應(yīng)收賬款，作為資金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源。
【提示】在編制銷售預(yù)算時，通常還需要預(yù)測預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額，作為預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。
(2)直接材料預(yù)算
以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時考慮原材料存貨水平
內(nèi)容
預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期末材料存量-期初材料存量
?、偕a(chǎn)需用量=預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量
其中：“預(yù)計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料
?、谀瓿鹾湍昴┑牟牧洗媪扛鶕?jù)當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計
?、垲A(yù)算年度內(nèi)各期期末材料存量=下期預(yù)計生產(chǎn)需用量×一定百分比
?、茴A(yù)算年度內(nèi)各期期初材料存量=上期期末存量=本期生產(chǎn)需用量×一定百分比
預(yù)計采購金額=預(yù)計采購量×預(yù)計采購單價
預(yù)計現(xiàn)金支出=采購當(dāng)期付現(xiàn)+支付前期應(yīng)付賬款，作為資金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源。
【提示】
在編制直接材料預(yù)算時，通常還需要預(yù)測預(yù)算期末的材料存貨余額和應(yīng)付賬款余額，作為預(yù)計資產(chǎn)債表的數(shù)據(jù)來源。
(3)資金預(yù)算
?、倏晒┦褂矛F(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入
其中：現(xiàn)金收入是指經(jīng)營現(xiàn)金收入，主要來源為銷貨取得的現(xiàn)金收入——來自于銷售預(yù)算。
注意：第一季度初現(xiàn)金余額為全年年初現(xiàn)金余額，第四季度末現(xiàn)金余額為全年年末現(xiàn)金余額。一般情況，年初現(xiàn)金余額在編制預(yù)算時直接估計，考試時一般作為已知數(shù)據(jù);在預(yù)算期內(nèi)，各期期末現(xiàn)金余額為下期期初現(xiàn)金余額。
全年可供使用現(xiàn)金=年初現(xiàn)金余額+全年現(xiàn)金收入，而不是各期可供使用現(xiàn)金合計;
全年現(xiàn)金支出合計等于各期現(xiàn)金支出合計;
全年現(xiàn)金余缺=全年可供使用現(xiàn)金-全年現(xiàn)金支出合計;而不是各期現(xiàn)金余缺之和。
?、诂F(xiàn)金支出
直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用——來自于經(jīng)營預(yù)算
購買設(shè)備——來自于長期投資預(yù)算
所得稅費(fèi)用、股利分配——來自于專門預(yù)算
【提示】在資金預(yù)算中，現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量。借款的本金現(xiàn)金流入、還本付息的現(xiàn)金流出，應(yīng)反映在“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”中。
?、郜F(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出
現(xiàn)金余缺只是收支相抵的差額，并能直接反應(yīng)現(xiàn)金多余或不足。要看預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金到底是多余還是不足，需要將現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額相比較，進(jìn)而來判斷現(xiàn)金的多余或不足。
④現(xiàn)金籌措與運(yùn)用(現(xiàn)金預(yù)算的核心部分)
現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金不足，需要籌措現(xiàn)金，例如出售有價證券或借入短期借款。(借款發(fā)生在期初)
現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額，表明現(xiàn)金多余，需要運(yùn)用現(xiàn)金，例如償還短期借款或購入有價證券。(還款發(fā)生在期末)
?、萜谀┈F(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用
如現(xiàn)金不足時：現(xiàn)金余缺+借入長期借款+借入短期借款-長期借款利息-短期借款利息=期末現(xiàn)金余額;
如現(xiàn)金多余時：現(xiàn)金余缺-歸還長期借款-歸還短期借款-長期借款利息-短期借款利息=期末現(xiàn)金余額;
一般情況，期末現(xiàn)金余額大于等于理想期末現(xiàn)金余額。
四、預(yù)算的執(zhí)行與考核
1、預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循的要求包括：
①預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;
?、陬A(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
③預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的
關(guān)鍵性差異方面。
2、當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
3、預(yù)算管理委員會的職責(zé)有：
定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議;定期組織預(yù)算審計;預(yù)算年度終了，向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況。
4、企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé):
分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因并提出解決措施或建議;
財務(wù)管理部門應(yīng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算管理委員會、董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
財務(wù)管理部門對預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案;提交預(yù)算管理委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
5、企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理委員會提出書面報告。