職場(chǎng)會(huì)計(jì)人注意啦!相信大家在職場(chǎng)中會(huì)遇到很多的問題，為了讓大家在遇到問題時(shí)能夠及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，之了君會(huì)持續(xù)給大家分享職場(chǎng)會(huì)計(jì)人的職場(chǎng)干貨。今天之了君跟大家分享的干貨是：企外購(gòu)和自產(chǎn)貨物用于職工福利的賬務(wù)處理!一起來(lái)看看吧!
一、視同銷售的情形
1. 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
2. 銷售代銷貨物;
3. 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
6. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
7. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;
9.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
10. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、外購(gòu)貨物用于職工福利的賬務(wù)處理
外購(gòu)的貨物用于職工福利不做視同銷售處理，取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也無(wú)需計(jì)提增值稅銷售稅額。
1. 采購(gòu)貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
2. 用于發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
三、自產(chǎn)的貨物職工福利的賬務(wù)處理
自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售，做銷售確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理。
1. 計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
2.確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
四、視同銷售代銷中的委托方和受托方
1. 委托方的情況
1)在收到代銷清單或者代銷款時(shí)(兩者中其中一個(gè))就可以確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間;如果兩者都未收到，需要于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。
2)委托方繳納增值稅，在收到代銷清單時(shí)，委托方需要開具增值稅專用發(fā)票給受托方。
2. 受托方的情況
1)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為貨物銷售出去時(shí);
2)按照實(shí)際的售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
3)收取的代銷手續(xù)費(fèi)，按照現(xiàn)代服務(wù)(6%)繳納增值稅
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