問：單位給員工購買的集體人身意外險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
解答：
集體人身意外險屬于一種商業(yè)保險。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。”
1、特殊工種職工支付的人身安全保險費
對于人身安全保險，《企業(yè)所得稅法實施條例》釋義有如下規(guī)定：此類保險費，其依據(jù)必須是法定的，即法律法規(guī)強制規(guī)定企業(yè)應當為職工投保的人身安全保險，如果不是法律法規(guī)所強制性規(guī)定的，企業(yè)自愿為其職工投保的所謂人身安全保險而發(fā)生的保險費支出是不準予稅前扣除的。此類保險費范圍的大小、保險費率的高低、投保對象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的。也就是說，投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除：
?、偻侗Ｒ罁?jù)法定，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。
②保險范圍、保險費率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。
2、因公出差人員的意外傷害保險費
除特殊工種職工的人身安全保險費外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費中，實務中最常見還有因公出差人員乘坐交通工具購買意外保險的支出。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。
該公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，意味著以前年度的因公出差人員的意外傷害保險費是不能稅前扣除的。
3、責任保險費
《國家稅務總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規(guī)定：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
集體人身意外保險作為一種商業(yè)保險，不在上述可以稅前扣除的商業(yè)保險之內(nèi)，因此不得稅前扣除。