做會(huì)計(jì)分錄首先要懂得計(jì)算要繳納的滯納金，很多企業(yè)都會(huì)有補(bǔ)交滯納金的時(shí)候，比如新產(chǎn)生的一筆業(yè)務(wù)，補(bǔ)繳以前年度的營業(yè)稅，同時(shí)產(chǎn)生了罰款和滯納金，很多小伙伴可能會(huì)不知道怎么做會(huì)計(jì)分錄?下面小編跟大家一起分享一下的滯納金賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)分錄方法。
做會(huì)計(jì)分錄首先要懂得計(jì)算要繳納的滯納金，稅法里面有規(guī)定滯納金的計(jì)算方式為應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%。所以企業(yè)在發(fā)生滯納金財(cái)務(wù)往來的時(shí)候，首先要明確這筆帳應(yīng)該屬于哪個(gè)科目，一般的處理方法會(huì)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中，因?yàn)闇{金是屬于懲罰性質(zhì)的支出，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，應(yīng)該分兩個(gè)步驟來做：
第一個(gè)是
借：營業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
補(bǔ)交滯納金的時(shí)候，可以直接
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
我們舉個(gè)例子來學(xué)習(xí)一下，比如某企業(yè)有一筆金額為15000稅款在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)尚未繳納，這時(shí)候補(bǔ)交稅金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是怎么做的呢?
首先，我們計(jì)算出滯納金=15000*12*0.05%=90元。
計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅15000
營業(yè)外支出——稅款滯納金90
貸：銀行存款15090
為了避免出現(xiàn)這種情況，小編覺得還是有必要跟大家強(qiáng)調(diào)一下要交滯納金的幾種情況，未按規(guī)定繳納稅款;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;偷稅;不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;欠稅及抗稅等情況。但我們?cè)趯?shí)際工作中也要理論結(jié)合實(shí)際，工作中要穩(wěn)而不亂。