企業(yè)的稅務(wù)問題如今變得越加的繁多了起來。不少企業(yè)對(duì)處理這些事情可謂是頭皮發(fā)麻。這就顯示出一個(gè)技術(shù)過硬的財(cái)務(wù)人員有多么的重要了。下面我們來為您介紹一下企業(yè)所得稅計(jì)提和繳納會(huì)計(jì)分錄。一起來看看吧!
企業(yè)所得稅計(jì)提和繳納會(huì)計(jì)分錄介紹
計(jì)提是會(huì)計(jì)處理，預(yù)繳是稅務(wù)處理。
會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不能等同，分別有各自的規(guī)定。
為方便企業(yè)申報(bào)，企業(yè)所得稅預(yù)繳基本上是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳，除幾項(xiàng)特別規(guī)定可以預(yù)繳申報(bào)就可以享受的稅收優(yōu)惠政策外。
對(duì)于企業(yè)預(yù)繳所得稅在會(huì)計(jì)上是否需要計(jì)提并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有明確說明，因此，實(shí)務(wù)中有些企業(yè)進(jìn)行了預(yù)先計(jì)提，有些企業(yè)只在年末關(guān)賬前一次性計(jì)提。
綜上所述，不管會(huì)計(jì)上是否計(jì)提應(yīng)該預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，稅務(wù)申報(bào)都需要按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)等填報(bào)申報(bào)表，如果最終體現(xiàn)為當(dāng)期需要預(yù)繳稅額的，則就必須預(yù)繳企業(yè)所得稅。
計(jì)提是指計(jì)算和提取。例如，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。因此，計(jì)提的稅金是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，預(yù)先計(jì)入已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)產(chǎn)生的稅金但實(shí)際未支付的費(fèi)用。
在實(shí)務(wù)中，稅金的預(yù)繳周期一般根據(jù)企業(yè)納稅人身份不同而有所區(qū)別。舉例來說，增值稅一般納稅人通常按月申報(bào)，所以一般計(jì)提金額和預(yù)繳金額差額相對(duì)較小。針對(duì)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，計(jì)提的金額和預(yù)繳的金額就可能存在一定的偏差。這點(diǎn)比較好理解，申報(bào)頻率越頻繁，當(dāng)期稅金核算就會(huì)越準(zhǔn)確，當(dāng)然也會(huì)存在跨期等特殊情況。
那么對(duì)于所得稅來說，一般企業(yè)存在按季申報(bào)，并集中匯算清繳的情況。根據(jù)企業(yè)所得稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，因此納稅調(diào)整項(xiàng)的存在使得企業(yè)可能無法完全準(zhǔn)確核算應(yīng)繳納的稅金，因此在年度匯算清繳后會(huì)多退少補(bǔ)。預(yù)繳是稅務(wù)處理，就是實(shí)際繳納時(shí)間還沒到，提前繳納。
由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有明確要求企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)計(jì)提并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，而稅務(wù)申報(bào)需要填列相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，那么如果申報(bào)系統(tǒng)中提示當(dāng)期需要預(yù)繳稅款的，企業(yè)就需要依照相關(guān)條例預(yù)繳稅金。因此，企業(yè)的計(jì)提和預(yù)繳是否需要完全一致并不存在直接的硬性規(guī)定。計(jì)提的會(huì)計(jì)處理是為了更準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，而預(yù)繳則是相關(guān)稅收法規(guī)的要求。
由于賬務(wù)處理與稅務(wù)處理之間存在著差異，因此，在實(shí)際工作中，由于企業(yè)各種各樣的原因?qū)е缕髽I(yè)賬務(wù)處理與納稅申報(bào)不一致。但是，除了幾項(xiàng)特殊規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受稅后優(yōu)惠政策外，一般來說，我們企業(yè)所得稅預(yù)繳是按照會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳的。
企業(yè)預(yù)繳所得稅在會(huì)計(jì)上是否需要計(jì)提并確認(rèn)“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有明確說明，即不管會(huì)計(jì)上是否進(jìn)行預(yù)提，稅務(wù)申報(bào)都需要按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)等填報(bào)申報(bào)表，如果最終體現(xiàn)為當(dāng)期需要預(yù)繳稅額的，則就必須預(yù)繳企業(yè)所得稅。
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