企業(yè)購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)是比較常見的，就比如說(shuō)員工出差，取得專票還好說(shuō)，畢竟這個(gè)是可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的，那沒(méi)有取得專票的，要如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額呢?
旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣首先要明白以下3點(diǎn)：
1. 抵扣人員范圍
“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
2. 電子發(fā)票開具要求
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
3. 適用時(shí)間
納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
那么，旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得專票，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
1. 取得電子普票的，為發(fā)票上注明的稅額
2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額公式如下：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1-9%)×9%
3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額公式如下：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1-9%)×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額公式如下：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
注意：
1. 取得專票，不屬于不得抵扣的情形，可通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選抵扣。
2. 企業(yè)如果不想計(jì)算抵扣，可以選擇放棄，并非強(qiáng)制性的。
旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣6個(gè)提醒
1. 普票不能抵扣。
2. 除電子票和普票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無(wú)效。
3. 國(guó)內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價(jià)和燃油附加費(fèi)，民航發(fā)展基金不能抵扣。
4. 抵扣時(shí)必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣，員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣。
5. 安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進(jìn)行抵扣。
6. 只能抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。
如果“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”是用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)，或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形，即使取得了相關(guān)抵扣憑證，也無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。最后提醒下，在抵扣進(jìn)項(xiàng)前要清楚各種要求，不要認(rèn)為旅客運(yùn)輸服務(wù)獲得的發(fā)票都可以抵扣。