1.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。賬務處理如下：
(1)發(fā)出商品時，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
(2)開出發(fā)票時，
借：應收賬款–××公司
貸：應交增值稅–銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時，
借：銀行存款
貸：應收賬款–××公司
2.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務處理問題
答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬務處理如下：
1.如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(紅字)
應交稅費–應交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
2.如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：
借：庫存商品(紅字)
應交稅費–應交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸：應付賬款等(紅字)
采用售價核算的，還應調(diào)整“商品進銷差價”科目。
3.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：
借：應付福利費
貸：應交稅費–應交增值稅(銷項稅額)
(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×稅率)
庫存商品(成本價×數(shù)量)
該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
4.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務處理問題
在日常經(jīng)濟業(yè)務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?
按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。
5.代墊運費的稅務及賬務處理問題
借：其它應收款–墊支運費–xx單位
貸：銀行存款等
收到款項時：
借：銀行存款等
貸：其它應收款–墊支運費–xx單位
6.來料加工企業(yè)的賬務處理問題
投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。
會計分錄如下：
(一)收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記。
(二)領取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
7.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務及財務處理問題
某公司購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：
1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫?
3.商品的貨價(假設進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?
答：一、你公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。
有關賬務處理如下：
1.購進貨物付款時：
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2.確認購進貨物被盜后
借：待處理財產(chǎn)損益–待處理流動資產(chǎn)損益
貸：材料采購
應交稅費–應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權限報經(jīng)稅務機關審核批準后，準予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。
8.未認證的當月發(fā)票的進項稅額如何進行賬務處理
借：原材料等科目
借：待認證進項稅額
貸：銀行存款
根據(jù)財會[2016]22號財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。
9.少收貨款可不可以自行調(diào)賬
根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務機關開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)賬，是不符合法規(guī)規(guī)定的。