一、免稅項(xiàng)目
√省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金
√國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息
√按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼→按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼
【舉例】陳老師2016年取得國債利息收入5000元、某公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。 | |
『正確答案』取得的債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20%＝200（元） |
√福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
√保險(xiǎn)賠款
√軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
√按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
√駐華使館、領(lǐng)事館的代理、官員、人員免稅
√中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
二、減稅項(xiàng)目
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得
(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
(三)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的
√上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
√對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：
工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。
三、暫免征稅項(xiàng)目
·外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
·符合7個(gè)條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得
【舉例】美國公民陳先生在中國境內(nèi)無住所，在中國境內(nèi)居住未滿五年，2016年每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。
問題：陳先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理？
『正確答案』
陳先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。
外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等可以免征個(gè)人所得稅。
·個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金
·個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
·個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
·對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收人在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅
達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得
對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅
自2014年8月3日起至2016年12月31日止，對(duì)魯?shù)榈卣鹗転?zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。
符合條件的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金
√單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例,實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅
√企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅
√個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金, 以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅
√按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅
√生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅
【考題·單選題】下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)人所得稅的是（?。?。 A.個(gè)人的房屋租賃所得 B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得 C.外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得 D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得 | |
『正確答案』B 『答案解析』個(gè)人的房屋租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征；個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 |
【例題·單選題】個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（?。?。 A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金 B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元特別獎(jiǎng)金 C.徐某因持有公司股票取得該公司年度分紅 D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資 | |
『正確答案』A 『答案解析』 選項(xiàng)B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅； 選項(xiàng)C，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅； 選項(xiàng)D，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。 |
納稅人享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)的審批原則
√稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,納稅人可自行享受減免稅。
√稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的,或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的,必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅
√納稅人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形之一的,必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅