該問題主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。
1.增值稅
(1)先開具發(fā)票的
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
因此，只要是先開具了發(fā)票的，當(dāng)然是征稅發(fā)票，而不是免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需要繳納增值稅。
(2)后開具發(fā)票的
實務(wù)中，也常常出現(xiàn)在產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時，銷售方?jīng)]有開具發(fā)票，并按照無票收入申報納稅了;后期，購買方索取發(fā)票時，銷售方補開發(fā)票。由于已經(jīng)按照無票收入申報了收入，因此在補開發(fā)票的當(dāng)期，一方面紅字申報“無票收入”，另一方面按照開票金額再申報，實際上正負相抵后并沒有交稅。
(3)開具免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票
增值稅應(yīng)稅范圍中，有很多優(yōu)惠政策屬于免稅項目的，因此可以開具免稅發(fā)票，免稅發(fā)票當(dāng)然不需要繳納增值稅。
對于預(yù)付卡業(yè)務(wù)等屬于不征稅項目，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，對于總局列明的不征稅項目，也可以開具不征稅發(fā)票。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確認，不依靠發(fā)票的開具，也就是說發(fā)票的開具與否對企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的判定是沒有關(guān)系的。
企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確定，主要依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定進行判定。