我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，于2020年1月份向銀行借款100萬，相應(yīng)發(fā)生的利息支出應(yīng)該如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十一條規(guī)定，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
(一)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。
(二)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
借款利息的賬務(wù)處理
一、短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、取得短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2、期末計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3、歸還短期借款利息
借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸：銀行存款
二、長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、到期一次還本付息
計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出，
貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息
到期支付利息和本金：
借：長期借款——本金
長期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款
2、分期計(jì)提并支付利息
計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出，
貸：應(yīng)付利息
分期支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
到期支付本金：
借：長期借款——本金
貸：銀行存款