企業(yè)的稅務(wù)問題如今變得越加的繁多了起來。不少企業(yè)對處理這些事情可謂是頭皮發(fā)麻。這就顯示出一個技術(shù)過硬的財務(wù)人員有多么的重要了。下面我們來為您介紹一下企業(yè)所得稅計提和繳納會計分錄。一起來看看吧!
企業(yè)所得稅計提和繳納會計分錄介紹
計提是會計處理，預(yù)繳是稅務(wù)處理。
會計處理與稅務(wù)處理不能等同，分別有各自的規(guī)定。
為方便企業(yè)申報，企業(yè)所得稅預(yù)繳基本上是按照會計利潤進(jìn)行申報預(yù)繳，除幾項特別規(guī)定可以預(yù)繳申報就可以享受的稅收優(yōu)惠政策外。
對于企業(yè)預(yù)繳所得稅在會計上是否需要計提并確認(rèn)“所得稅費用”和“應(yīng)交稅費”，會計準(zhǔn)則并沒有明確說明，因此，實務(wù)中有些企業(yè)進(jìn)行了預(yù)先計提，有些企業(yè)只在年末關(guān)賬前一次性計提。
綜上所述，不管會計上是否計提應(yīng)該預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額，稅務(wù)申報都需要按照會計利潤等填報申報表，如果最終體現(xiàn)為當(dāng)期需要預(yù)繳稅額的，則就必須預(yù)繳企業(yè)所得稅。
計提是指計算和提取。例如，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。因此，計提的稅金是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，預(yù)先計入已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)產(chǎn)生的稅金但實際未支付的費用。
在實務(wù)中，稅金的預(yù)繳周期一般根據(jù)企業(yè)納稅人身份不同而有所區(qū)別。舉例來說，增值稅一般納稅人通常按月申報，所以一般計提金額和預(yù)繳金額差額相對較小。針對按季申報的小規(guī)模納稅人，計提的金額和預(yù)繳的金額就可能存在一定的偏差。這點比較好理解，申報頻率越頻繁，當(dāng)期稅金核算就會越準(zhǔn)確，當(dāng)然也會存在跨期等特殊情況。
那么對于所得稅來說，一般企業(yè)存在按季申報，并集中匯算清繳的情況。根據(jù)企業(yè)所得稅計算公式：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，因此納稅調(diào)整項的存在使得企業(yè)可能無法完全準(zhǔn)確核算應(yīng)繳納的稅金，因此在年度匯算清繳后會多退少補。預(yù)繳是稅務(wù)處理，就是實際繳納時間還沒到，提前繳納。
由于會計準(zhǔn)則并沒有明確要求企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)計提并確認(rèn)“所得稅費用”和“應(yīng)交稅費”，而稅務(wù)申報需要填列相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，那么如果申報系統(tǒng)中提示當(dāng)期需要預(yù)繳稅款的，企業(yè)就需要依照相關(guān)條例預(yù)繳稅金。因此，企業(yè)的計提和預(yù)繳是否需要完全一致并不存在直接的硬性規(guī)定。計提的會計處理是為了更準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀，而預(yù)繳則是相關(guān)稅收法規(guī)的要求。
由于賬務(wù)處理與稅務(wù)處理之間存在著差異，因此，在實際工作中，由于企業(yè)各種各樣的原因?qū)е缕髽I(yè)賬務(wù)處理與納稅申報不一致。但是，除了幾項特殊規(guī)定在預(yù)繳申報時即可享受稅后優(yōu)惠政策外，一般來說，我們企業(yè)所得稅預(yù)繳是按照會計報表上的利潤進(jìn)行申報預(yù)繳的。
企業(yè)預(yù)繳所得稅在會計上是否需要計提并確認(rèn)“所得稅費用”和“應(yīng)交稅費”，會計準(zhǔn)則并沒有明確說明，即不管會計上是否進(jìn)行預(yù)提，稅務(wù)申報都需要按照會計利潤等填報申報表，如果最終體現(xiàn)為當(dāng)期需要預(yù)繳稅額的，則就必須預(yù)繳企業(yè)所得稅。
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