增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情形
進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷(xiāo)項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納稅款。
1、用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2、用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
3、商品削價(jià)損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：某商品零售企業(yè)(采用進(jìn)價(jià)金額核算)購(gòu)進(jìn)商品一批，其不含稅進(jìn)價(jià)為16,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2,720元，后因市場(chǎng)行情變化，該批商品全部削價(jià)，以14,000元售出，另收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額2,380元，會(huì)計(jì)分錄為：
(1)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)
借：庫(kù)存商品 16,000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,720
貸：銀行存款 18,720
(2)以14,000元售出時(shí)
借：銀行存款 16,380
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2,380
(3)轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2,720-2,380=340
借：管理費(fèi)用 340
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 340
4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
6、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
7、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
8、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
9、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
10、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目
貸：其他應(yīng)收款-XX
11、購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
12、出口貨物耗用的購(gòu)進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他科目)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)