公司銷售使用過的固定資產(chǎn)怎么繳納增值稅？
1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日前購入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日后購入或自制的，應(yīng)區(qū)分：
(1)屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(3)購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(4)發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(5)銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以按照3%征收率減按2%征收增值稅。
銷售使用過的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
1、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、支付相關(guān)稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅
銀行存款
3、收到出售價(jià)款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
4、確認(rèn)清理損益：
借：營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)清理
貸：固定資產(chǎn)清理/營業(yè)外收入